Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патент ИП 2023 виды деятельности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Условия работы на патенте в 2023 году
При нарушении условий применения ПСН предприниматель лишается права на использование спецрежима, после чего переходит на основную систему налогообложения – ОСНО, УСН или ЕСХН.
Все актуальные ограничения можно разделить на следующие группы:
- Предельный размер доходов. С начала календарного года сумма доходов ИП не должна превышать 60 млн руб. При этом, если предприниматель совмещает «упрощенку» и патент, то считается выручка от обоих спецрежимов. При совмещении с другими (например, ОСНО или ЕСХН) – только доходы от ПСН.
- Средняя численность работников – не более 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности ИП, включая подрядчиков и внешних совместителей.
- Местные ограничения: еще раз напомним, что регионы могут вводить свои лимиты, например, на площадь сдаваемых в аренду участков или помещений, единиц транспорта у перевозчика, количества точек торговли или общепита и пр.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Некоторые ИП на патенте могут работать без онлайн-кассы
С 1 июля 2021 года все ИП должны будут использовать онлайн-кассы. Но некоторые ИП на патенте могут работать без них. К таким сферам деятельности относятся:
-
ремонт и пошив изделий из меха и кожи;
-
ремонт и чистка обуви;
-
изготовление и ремонт ключей;
-
услуги фотографа;
-
экскурсионные и туристические услуги.
Налоговые каникулы для тех, кто впервые открыл ИП
Те, кто только начинает заниматься бизнесом, могут рассчитывать на налоговые каникулы, чтобы сократить расходы. То есть такие предприниматели могут использовать нулевую ставку налогообложения и не платить налог за патент максимум два налоговых периода, то есть два срока действия патента. Например, если предприниматель получил два полугодовых патента, то его налоговые каникулы будут длиться один год.
Нулевая налоговая ставка действует только на налог по патенту. Она не освобождает ИП от обязанности уплачивать остальные налоги, например транспортный, акцизный и земельный.
Уйти на налоговые каникулы может тот, кто выполняет несколько условий. Вот они:
-
ИП зарегистрировано впервые;
-
ИП работает в регионе, где разрешено использовать налоговые каникулы;
-
ИП работает в сфере бытовых услуг, социальной, научной или производственной сфере;
-
льготный вид деятельности приносит ИП не меньше 70% доходов.
Кроме этого каждый регион устанавливает свои ограничения на использование налоговых каникул. К таким ограничениям относятся:
-
максимальный размер доходов ИП;
-
общий период действия льготы — она может действовать до 2024 года или меньше;
-
срок каникул;
-
количество наёмных работников предпринимателя.
ПСН: описание и плюсы
Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.
Благодаря минимальной налоговой нагрузке уже к 2014 патент приобрел каждый 6-й предприниматель. А это около 13 тысяч человек, которые смогли вести свою деятельность, не отвлекаясь на возню с декларациями и подсчет ежеквартальных платежей.
Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Вместо привычного налога вы оплачиваете стоимость патента. Рассчитывается она не по реальному доходу, а по некоему вымышленному, различному для разных видов работ. В итоге вы платите одинаковую сумму, даже если прибыль фирмы возросла. | Нельзя расширяться — площадь помещения должна быть меньше 50 кв. м. |
| Цена на патент фиксирована и указана в самом документе, поэтому вам не нужно рассчитывать величину налога ежеквартально. | ПСН доступна только для ИП. |
| Покупать патент можно на удобный для вас срок — от месяца до 12. | Ограниченный список работ. Ваш род занятий может попросту не подпасть под ПСН. |
| Не нужно сдавать декларацию. | Нельзя нанимать более 15 сотрудников. |
| Можно работать без ККМ. | На каждый вид работ нужен свой патент. |
| Можно перейти на ставку 0%, но только если ваша работа важна для развития города/региона, и вы впервые выступаете в качестве ИП. Это налоговые каникулы. | Нужно вести отдельную КУДИР для каждого типа работ. |
| Можно использовать пониженные ставки при уплате страховых сборов за персонал. Исключения: торговля, общепит, аренда недвижимости. | Нельзя уменьшать стоимость. Даже на пенсионные выплаты. |
| Налог по ПСН заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество. | Если фирма отработала в убыток, стоимость патента все равно нужно оплатить. |
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Что нужно знать о ПСН?
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.
Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
-
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*
-
Налог на имущество физических лиц*
-
НДС
2016 год порадовал индивидуальных предпринимателей своими изменениями, которые предоставляют им право самим определять срок действия патента.
Однако ограничение все же есть, и, касается это максимального периода времени, когда ПСН может действовать, а именно 1 (один) календарный год.
Для того чтобы продлить патент необходимо вновь обращаться в налоговый орган и по той же схеме действий, что и с его получением, подавать заявление на продление срока.
Важно помнить, что подавать заявление на продление патента можно не позднее 20 (двадцатого) декабря. Несвоевременность обращения или даже оплаты взноса приводит к недействительности патента.
Помимо того, что патент можно продлить, его также можно и прекратить. Это происходит тогда, когда ИП сам отказывается от патента или тогда, когда не была своевременно внесена оплата.
Как было сказано выше, существует 2 (два) условия прекратить действия патента.
Первый – решение индивидуального предпринимателя, второй – нарушение установленных правил.
Если первый вариант можно считать мирным решением вопроса, то второй наступает при наличии одного из оснований, порожденных действиями ИП, которые не соответствуют установленным требованиям:
- Если доходы с начала года оказались выше, чем 60 (шестьдесят) миллионов рублей.
- Если число лиц, работающих на индивидуального предпринимателя, превышает норму в 15 (пятнадцать) человек.
- Если индивидуальный предприниматель своевременно и в должном размере не внес плату за патент.
Наличие любого из перечисленных оснований легко может повлечь признание патента недействительным, а соответственно, его действие прекратиться.
Каждое из условий напрямую зависит от предпринимателя, что говорит о необходимости постоянного контроля собственной деятельности.
Купить патент для ИП на 2022 год можно уже при открытии, если бизнес будет вестись по месту прописки или в том же муниципальном образовании. Если работа предполагается в другом месте, то регистрируют ИП, а потом покупают патент там, где планируется бизнес. В ФНС подают заявление на приобретение патента и переходе на ПСН не позже, чем за 10 дней до начала работы.
Скачать заявление на получение патента по рекомендуемой ФНС форме 26.5-1.
В заявлении проставляют коды видов деятельности для патента, состоящие из шести цифр и формирующиеся из кодов деятельности и субъекта РФ, а также порядкового номера. Уточнить код можно в классификаторе или у налогового консультанта.
Иногда виды деятельности ИП на патенте попадают в несколько категорий, например, на грузовые и пассажирские автоперевозки в нескольких регионах. Тогда нужно покупать два или более патентов. Чтобы покупка патента для предпринимателя не стала причиной неприятностей или чтобы чрезмерно не переплатить налоги ПСН, лучше проконсультироваться у налогового консультанта.
В течение 5 дней с момента подачи заявления, налоговая выдает ИП патент. Если с момента регистрации ИП до получения патента прошел хоть один день, за него надо сдать нулевую отчетность в ФНС, так как ИП автоматически ставят на ОСНО. Если отчет не сдан, ФНС может применить штрафные санкции.
Порядок оплаты патента зависит от срока, на который он приобретен:
- Если срок действия патента менее 6 месяцев, налог платят полностью единовременно, до окончания срока действия.
- Если срок 6-12 месяцев, то оплата проходит в два этапа: треть налога платят в первые 90 дней работы, доплату производят до окончания срока действия.
Совмещение ПСН с другими системами налогообложения
Бизнесмен может купить патент для ИП на 2022 год и совместить ПСН с работой на УСН или ОСНО, если отдельные виды деятельности для патента подходят. Например, производить товары и продавать их оптовым покупателям на ОСНО, а для розничных продаж приобрести патент.
При совмещенном режиме учет ведется отдельно. ПСН имеет ограничения по размеру штата, важно не превышать это требование, выделяя исполнителей на виды деятельности, попадающие под патент. Кроме того, после покупки патента, отчетность по другой системе налогообложения сдается в обычном режиме.
Налог на доход, включенный при расчете стоимости, составляет 300 тысяч рублей. Как только этот порог будет превышен, ИП будет обязан заплатить 1% с суммы превышения. Причем это распространяется только на виды деятельности, подходящие под патент. Налог на доход с остального бизнеса рассчитывается по применяемому режиму.
Доход при совмещении считают суммарно, так как ограничение установлено не на виды деятельности ИП на патенте, а для предпринимателя. Как только доход превысит 60 млн. рублей, применение ПСН станет невозможным.
Обратите внимание
При покупке патента предыдущий режим налогообложения не прекращается автоматически, работа по умолчанию идет совмещенно. Чтобы не столкнуться с проблемой несданной отчетности, при полном переходе на ПСН необходимо написать соответствующее заявление в налоговую.
Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить заявление и предоставить его в ИФНС по месту регистрации или по месту ведения предпринимательской деятельности, в срок не позднее 10 рабочих дней до начала ведения предпринимательской деятельности на основании патентной системы налогообложения. У новых предпринимателей есть возможность подать заявление на патент вместе с документами на регистрацию.
Если индивидуальный предприниматель решил вести деятельность в другом регионе, тогда ему необходимо заявление на получение патента подавать в том регионе, где будет вестись деятельность. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.
Если индивидуальный предприниматель решил вести свою деятельность в городе федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), тогда заявление можно подать в любою ИФНС данного города.
Подать заявление в ИФНС на получение патент можно тремя способами, а именно:
- обратиться лично в ИФНС с паспортом и через представителя. Представитель должен иметь при себе нотариальную доверенность;
- Отправить заявление с описью почтовым письмом с уведомлением;
- Направить заявление в электронном виде по интернету через операторов ЭДО.
Когда заявление отправляется или по почте, или через оператора ЭДО, тогда датой подачи заявления считается дата отправки.
ИФНС в течение 5 дней с момента получения заявления должен выдать патент или уведомить заявителя об отказе в выдаче.
Тарифы страховых взносов при ПСН в 2022 году
К большому сожалению для ИП на ПСН, возможность применения льготных тарифов в 2022 году невозможна.
С 1 января 2019 года произошли изменения в части величины тарифов по страховым взносам благодаря Федеральным законам от 03.08.2018 № 303-ФЗ и № 300-ФЗ. Эти изменения означают, что если до 31.12.2018 ИП на ПСН при осуществлении видов деятельности, указанных в патенте, за исключением тех которые указанны в подпунктах 19, 45-48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ) рассчитывали размер страховых взносов из расчета 20,2 %, то с 1 января 2019 года процент страховых взносов вырос до 34,2%. В том числе:
- на пенсионное страхование – 26 % (вместо 20% в 2018 году);
- на медицинское страхование – 5,1% (вместо 0 % в 2018 году);
- на страхование по временной нетрудоспособности, по беременности и родам – 2,9 % ( вместо 0 % в 2018 году);
- на страхование от несчастного случая и профессиональных заболеваний – 0,2 % (также как и в 2018 году).
На 2022 год тарифы страховых взносов также как и в прошлом году составляют в общей массе 34%, и в частности:
- на пенсионное страхование – 26%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на страхование по временной нетрудоспособности, по беременности и родам – 2,9%;
- на страхование от несчастного случая и профессиональных заболеваний – в зависимости от профессионального риска.
Суть патентной системы налогообложения
Патент представляет собой специальный документ, который выдается на определенный вид деятельности и на конкретный период. Такая налоговая схема доступна исключительно индивидуальным предпринимателям. Приобрести разрешение можно на срок от месяца до года.
Условиями получения патента и перехода на соответствующую систему налогообложения являются:
- Разрешение на использование данной схемы в том регионе, где работает предприниматель.
- Соответствие выбранных видов деятельности положениям Налогового кодекса и региональному законодательству.
- Допустимое число наемных работников.
- Получение годового дохода от видов деятельности на ПСН в пределах лимита.
- Площадь торгового зала либо объекта общепита до 50 м2.
Виды деятельности, которые подпадают под ПСН, могут различаться в зависимости от региона. Соответственно, патент можно получить лишь на те из них, которые разрешены НК РФ и локальными нормативными актами.
Что касается численности работников, здесь есть некоторые нюансы. Для применения патентного режима есть ограничение по среднему количеству нанятых сотрудников. При этом число работников считается не в целом у предпринимателя, а только в части ведения бизнеса на данном налоговом режиме. Например, если ИП сочетает ПСН с ЕНВД, считаются только те работники, которые заняты в патентной деятельности.
Плюсы и минусы патентной системы налогообложения
Прежде чем подавать заявление на применение ПСН, рекомендуем сделать предварительный расчёт налога на сайте ФНС по каждому виду деятельности и оценить достоинства и недостатки этого режима для вас.
Плюсы:
- Невысокая цена в зависимости от величины предельного дохода в регионе.
- Отсутствие налога на доход, имущество, НДС.
- Любой срок действия от одного до 12 месяцев.
- Возможность купить патент в любом регионе.
- Быстрый и безболезненный переход на другую систему налогообложения.
- Возможность покупки неограниченного числа патентов на разные виды деятельности.
- Уменьшение стоимости патента за счёт уплаченных страховых взносов.
Минусы:
- ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям.
- Наёмный персонал – не более 15 человек.
- Ограничения по торговому залу и ресторанному залу до 150 квадратных метров.
- Ведение книги учёта доходов.
- Лимит годового дохода – 60 миллионов рублей.
- Уплата налога в течение налогового периода, а не по его окончании, как у других режимов.