За какие новые медицинские услуги теперь можно получить налоговый вычет?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «За какие новые медицинские услуги теперь можно получить налоговый вычет?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Стоимость коррекции мимических морщин с использованием соответствующих препаратов, произведенной в рамках амбулаторно-поликлинической или стационарной медицинской помощи, может быть учтена налогоплательщиком в составе социального налогового вычета на лечение, установленного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ РФ.

Как подать заявление на налоговый вычет

Сначала следует собрать пакет документов. В него входят:

• заявление о возврате части уплаченного налога с указанием реквизитов;
• российский паспорт или замещающий его документ;
• оригинал справки 2-НДФЛ о доходах;
• оригинал налоговой декларации 3-НДФЛ;
• копия договора с лечебным учреждением;
• справка об оплате от клиники;
• в некоторых случаях – платежные документы, хотя обычно они не нужны;
• копия лицензии клиники, если информация о ней не указана в договоре или в справке;
• если вычет нужно получить за родственника – доказательства родства, например, свидетельства о браке или о рождении ребенка.

Этот пакет документов нужно подать в УФМС по месту регистрации, после чего следует подождать. Налоговая проведет проверку документов: этот процесс может длиться до трех месяцев. Если все хорошо, еще в течение месяца деньги поступят на счет.

За какие платные медицинские услуги теперь можно получить налоговый вычет?

В обновленный перечень платных медицинских услуг, за которые можно получить налоговый вычет, вошли:

• первичная медико-санитарная помощь, оказанная в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара;
• специализированная медицинская помощь (за исключением высокотехнологичной медицинской помощи), оказанная в стационарных условиях и в условиях дневного стационара;
• скорая медицинская помощь (в том числе скорая специализированная помощь), оказанная вне медицинской организации, а также в амбулаторных и стационарных условиях;
• медицинская эвакуация;
• паллиативная медицинская помощь, оказанная в амбулаторных условиях, в том числе на дому, в условиях дневного стационара и стационарных условиях (за исключением услуг, включенных в новый перечень дорогостоящих видов лечения);
• санаторно-курортное лечение.

Tpeбoвaния к пoлyчaтeлю

Для тoгo чтoбы вepнyть нaлoг зa лeчeниe, гpaждaнинy Poccийcкoй Фeдepaции пoтpeбyeтcя выпoлнить нecкoлькo тpeбoвaний:

• Oплaчивaть мeдицинcкиe ycлyги caмocтoятeльнo. B тoм cлyчae, ecли лeчeниe бoльнoгo oплaчивaлocь нe из личныx cpeдcтв, a, нaпpимep, зa cчeт paбoтoдaтeля или блaгoтвopитeльнoгo фoндa, oфopмить нaлoгoвый вычeт зa мeдицинcкиe ycлyги нe пoлyчитcя. Иcключeниe дoпycтимo тoлькo для близкиx poдcтвeнникoв (poдитeлeй, дeтeй, бpaтьeв и cecтep), кoтopыe тaкжe мoгyт oплaтить лeчeниe и caмocтoятeльнo пpeтeндoвaть нa пoлyчeниe нaлoгoвыx выплaт. Интepecнo, чтo пoлyчить вычeт зa лeчeниe тeщи зaпpeщeнo Mинфинoм (в cooтвeтcтвии c пиcьмoм № 03-04-05-01/114 oт 16 aпpeля 2007 гoдa).
  • ПPИMEP. Cын Bиктop oплaчивaл лeчeниe cвoeгo oтцa – бeзpaбoтнoгo пeнcиoнepa Aлeкcaндpa Maкcимoвичa. B тoм cлyчae, ecли дoгoвop oб oкaзaнии мeдицинcкиx ycлyг и вce дoкyмeнты, пoдтвepждaющиe oплaтy, были oфopмлeны нa oтцa, cын нe cмoжeт oфopмить вoзвpaт НДФЛ зa лeчeниe. Пoэтoмy вaжнo oфopмлять вce дoкyмeнты имeннo нa тoгo чeлoвeкa, кoтopый бyдeт пpeтeндoвaть нa пoлyчeниe выплaт.
• Быть oфициaльнo тpyдoycтpoeнным и пoлyчaть «бeлyю» зapплaтy, peгyляpнo oтчиcляя нaлoги в бюджeт гocyдapcтвa. Paзмep пoдoxoднoгo нaлoгa, eжeмecячнo oтчиcляeмoгo гpaждaнинoм, тaкжe имeeт вaжнoe знaчeниe пpи oфopмлeнии нaлoгoвoгo вычeтa.
  • ПPИMEP. Aлeкceй и eгo oтeц Cepгeй paбoтaют в cтpoитeльнoй cфepe. Aлeкceй пoлyчaeт зapплaтy в paзмepe 50 000 pyблeй, из кoтopыx лишь 10 000 pyблeй пpoxoдят oфициaльнo, a ocтaвшaяcя cyммa выдaeтcя «в кoнвepтe». B тo жe вpeмя вcя зapплaтa Cepгeя cocтaвляeт 40 000 pyблeй, нo oн плaтит нaлoг co вceгo дoxoдa цeликoм. Этo знaчит, чтo в кaждый мecяц Aлeкceй oтчиcляeт в гocyдapcтвeнный бюджeт 1 300 pyблeй, a Cepгeй – 5 200 pyблeй. Cooтвeтcтвeннo, нaлoгoвый вычeт нa лeчeниe для oтцa бyдeт пpeдocтaвлeн быcтpee, чeм для eгo cынa.

BAЖНO! Индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe дeятeльнocть нa cпeциaльныx cиcтeмax нaлoгooблoжeния (УCН, EНBД, ECXН или пaтeнт) вepнyть 13% oт cyммы, пoтpaчeннoй нa лeчeниe, нe cмoгyт. Иcключeниe вoзмoжнo тoлькo в тoм cлyчae, ecли ИП тaкжe имeeт oфициaльнoe тpyдoycтpoйcтвo в кaчecтвe нaeмнoгo paбoтникa. Этo oбъяcняeтcя тeм, чтo пpeдпpинимaтeли-cпeцpeжимники пo peзyльтaтaм cвoeй дeятeльнocти выплaчивaют нe НДФЛ, a иныe нaлoги, пpeдycмoтpeнныe выбpaннoй cxeмoй нaлoгooблoжeния.

Можно ли вернуть 13% за лечение у стоматолога?

Да, налоговый вычет за лечение можно получить как за обычные стоматологические услуги (лечение зубов, установка пломбы и т.д.), так и дорогостоящие (например, имплантация зубов).

Важно чтобы у клиники была лицензия на осуществление медицинской деятельности.

---

Пластические операции, в частности, по увеличению груди и блефаропластике

Стоимость проведения пластических операций учитывается в составе социального налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Обоснованием этой позиции являются следующие аргументы.

В настоящее время на территории РФ действует Номенклатура медицинских услуг, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н (в ред. Приказа Минздрава России от 28.10.2013 N 794н). В данную Номенклатуру включены медицинские услуги по маммопластике (область эстетической и реконструктивной хирургии, которая занимается улучшением формы груди, увеличением или уменьшением ее объема, а также заместительным восстановлением утраченных грудных желез) — код услуги А16.20.049.004, по резекции молочной железы субтотальной с маммопластикой и эндопротезированием — код услуги А16.20.032.007, по блефаропластике (пластика века без пересадки и с пересадкой тканей) — код услуги А16.26.111.

При получении социального вычета по проведенным пластическим операциям следует учитывать позицию налоговиков, что право на возврат подоходного налога за медицинские услуги возникает независимо от причины проведения операций налогоплательщику или членам его семьи — по их желанию либо по медицинским показаниям, изложенную в Письме ФНС России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10369@.

При этом налоговики указывают на то, что налогоплательщик должен приложить к запросу о порядке предоставления вычетов документы Министерства здравоохранения области (края, городов республиканского значения), подтверждающие отнесение хирургических операций к Перечню.

Документы, необходимые для получения социального налогового вычета

Пакет требуемых инспекцией ФНС документов, будет различаться в зависимости от того, какой вид лечения произведен средствами налогоплательщика. В общем случае, предоставить в органы налогового контроля следует такие документы, как:

1. Договор на оказание услуг между налогоплательщиком и медицинской организацией, а также акт оказанных услуг, подтверждающих получение физическим лицом медицинской услуги;
2. Справка по форме 2-НДФЛ за предшествующий год, выданная работодателем. Этот документ информирует налоговиков, что налоговый агент – организация – подоходный налог с гражданина удержала и перечислила его в бюджет в полной сумме;
3. Платежные документы, которые подтверждают оплату налогоплательщиком медицинской услуги в виде операции;
4. Справка об оплате, выданная получателем средств – медицинской организацией;
5. Документы, которые смогут подтвердить родство с получателем медицинской услуги (свидетельство о рождении, свидетельство о браке);
6. Декларация по форме 3-НДФЛ, которая отображает понесенные расходы на проведение операции.

Важно! Если для проведения операции требовалось приобретение медикаментов, налогоплательщик может возместить часть их стоимости.

Для этого необходимо собрать дополнительные документы, к которым относятся:

• Чеки и квитанции, то есть все документы, подтверждающие оплату лекарств физическим лицом;
• Оригинал рецепт на необходимые лекарства.

Помимо того, что налогоплательщик должен передать в инспекцию дополнительные документы должны быть соблюдены следующие условия:

1. Покупка лекарств за счет средств медицинской организации являлось невозможной, в связи с отсутствием средств;
2. Лекарства были приобретены только для оперативного вмешательства налогоплательщика или его родственников (супруга/супруги, матери, отца, несовершеннолетних детей);
3. Операция не могла быть проведена без этих медикаментов.
4. Медицинская организация предоставила физическому лицу справку о том, что лечение относится к категории дорогостоящего.

Возврат НДФЛ за операцию относится к «социальным» и прописан в ст. 219 НК РФ. На него могут рассчитывать налоговые резиденты страны, которые не менее 183 дней подряд находятся на территории России и ведут деятельность, облагаемую налогом НДФЛ. Также подать на налоговый вычет за операцию могут и граждане, получающие пособие по безработице.

Чтобы после проведения операции вернули налог, важно:

• выбрать клинику с российской лицензией
• оплатить расходы из собственных средств, а не за счет работодателя, страховой компании или третьего лица.

Вернуть средства можно и за операцию близким родственникам. К таким относятся:

• супруг;
• дети младше 18 лет;
• родители.

У плательщика есть три года на подачу заявки на возврат НДФЛ. Все это время важно сохранять заключенный с лечебным учреждением договор, квитанции и чеки об оплате. Для налоговой службы важен год проведения процедуры, а не месяц. Так, если операция была в 2017 году, получить вычет будет возможно до конца 2020 года.

Правительством не установлены ограничения на частоту вычетов. Поэтому подавать можно несколько раз, если процедур было много. Важно, чтобы они вписывались по сумме положенной выплаты либо в лимит, если это код «01», либо в то, сколько было оплачено НДФЛ за тот же период.

Для получения вычета следует обратиться либо к работодателю, либо в налоговую службу по месту прописки. Предварительно нужно собрать пакет документов, включающий:

• договор с клиникой;
• справку из медицинского учреждения специального формата для налоговой;
• чеки и квитанции в подтверждение трат;
• выписку или справку о покупке расходных материалов;
• свидетельство о рождении или браке, если оплачивали операцию для родственника;
• декларацию о доходах за необходимый период (3-НДФЛ);
• справку 2-НДФЛ с места работы.

Где налогоплательщик может получить вычет?

За налоговым социальным вычетом налогоплательщик вправе обратиться (п. 2 ст. 219 НК РФ):

• в налоговую инспекцию по месту жительства;
• к работодателю.

Примерный перечень документов, представляемых в налоговые органы, приведен в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630@:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
• справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (оригинал);
• рецептурный бланк (выдается лечащим врачом и представляется в случае приобретения медикаментов) со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» (оригинал);
• документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ);
• документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении) — представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей;
• документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке) — представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для супруга;
• заявление на возврат НДФЛ.

Физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов по расходам на лечение у работодателя. Такое право им предоставлено п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 06.04.2015 г. № 85-ФЗ.

Пример расчета налогового вычета на стоматологическое лечение

Ваша ежемесячная заработная плата составляет 50 000 рублей.

Доход за один календарный год составит 600 000 рублей.

С этого дохода вы платите НДФЛ в размере 13%, который за год составит 78 000 рублей.

Например, в течение этого же года вам было оказано стоматологическое лечение на сумму 200 000 рублей, из которых стоимость услуг по имплантации составила 130 000 рублей.

Вы подаете заявление о предоставлении Вам социального вычета на лечение, и Вам возвратят 13 % от потраченной на лечение суммы.

Поскольку «имплантация» относится к дорогостоящим медицинским услугам, на которые не распространяется ограничение налогового вычета в 120 000 рублей, размер вычета может составить 130 000 рублей. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, может составить 16 900 рублей.

130 000 руб. х 13% = 16 900 руб.

В том числе было потрачено 70 000 рублей на прочие виды стоматологического лечения, которые ограничены налоговым вычетом в 120 000 рублей. Сумма возврата НДФЛ по этому лечению составит 9 100 рублей.

70 000 руб. х 13% = 9 100 руб.

Итоговая сумма налога, подлежащая возврату, составляет 26 000 рублей.

9 100 руб. + 16 900 руб. = 26 000 руб.

Налоговый вычет на косметологические услуги

Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение социального вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими право на социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг являются Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 и Приказ Минздрава России от 13.10.2017 N 804н.

В первую очередь, необходимо выяснить относятся ли косметологические услуги к медицинским услугам, по которым предоставляется социальный налоговый вычет?

Статья 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медицинскую услугу определяет как медицинское вмешательство или комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение.

К медицинским услугам согласно Перечню работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность, утвержденному Постановлением Правительства РФ № 291 «О лицензировании медицинской деятельности», относятся и работы (услуги) по косметологии.

Специальный перечень медицинских услуг, по которым предоставляется налоговый вычет, установлен в постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – постановление № 201).

В пункте 2 постановления № 201 к медицинским услугам, по которым предоставляется налоговый вычет, относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

В соответствии с пунктом 2 Приказа Минздрава РФ от 18 апреля 2012 г. N 381н «Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи населению по профилю «косметология» медицинская помощь по профилю «косметология» включает комплекс лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение или восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма (кожи и её придатков, подкожной жировой клетчатки и поверхностных мышц) (далее – Приказ Минздрава РФ от 18 апреля 2012 г. N 381н).

Конкретный перечень медицинских услуг утвержден приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н «Об утверждении номенклатуры медицинских услуг» (далее — Номенклатура медицинских услуг). В данной Номенклатуре медицинских услуг перечень медицинских услуг разделен на два раздела: «A» и «B». Раздел «B» включает в себя медицинские услуги, представляющие собой комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение.

Первичный прием и вторичный прием (осмотр, консультация) врача-косметолога согласно Номенклатуре медицинских услуг отнесены к медицинским услугам и обозначены соответствующими кодами B01.008.003 и B01.008.004.

В соответствии с пунктом 5 Приказа Минздрава РФ от 18 апреля 2012 г. N 381н «Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи населению по профилю «косметология» первичное обращение пациента к врачу-косметологу предполагает собой выявление врачом-косметологом конкретных дефектов и нарушений, требующих проведения косметологической коррекции. А в рамках повторного обращения врач-косметолог выполняет медицинские процедуры и манипуляции для коррекции выявленных нарушений и дефектов.

Для того чтобы определить относится ли та или иная косметологическая услуга к медицинской услуге, в отношении которой предоставляется налоговой вычет, необходимо обратиться к вышеназванной Номенклатуре медицинских услуг.

Так, Номенклатурой медицинских услуг, помимо приема, осмотра врача-косметолога предусмотрены, в том числе, следующие виды косметологических услуг:

1) Контурная пластика лица – код A16.07.022;

2) Внутрикожная контурная пластика — код A16.01.026;

3) Ультразвуковой пилинг — код A22.01.001.00;

4) Ультразвуковое лечение кожи – код A22.01.001;

5) Лазерная шлифовка кожи – код A22.01.002;

6) Фотодинамическая терапия при заболеваниях кожи, подкожно-жировой клетчатки, придатков кожи – код A22.01.007;

7) Проведение депиляции – код A14.01.012;

8) Проведение эпиляции – код A14.01.013;

9) Удаление камедонов кожи – код A14.01.009;

10) Очищение кожи лица и шеи – код A14.01.005

Таким образом, стоимость проведения косметологических услуг, предоставляемых медицинскими организациями, учитывается в составе социального налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Основным актом, определяющим виды косметологических услуг, в отношении которых предоставляется социальный налоговый вычет, является Номенклатура медицинских услуг, утвержденная приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н. Лицу, желающему получить социальный налоговый вычет, в первую очередь, необходимо обратиться к данному акту и определить, входит ли оказанная ему косметологическая услуга в перечень медицинских услуг, в отношении которых установлен социальный налоговый вычет

Какие документы необходимо представить для оформления налогового вычета?

Согласно Письму ФНС от 7 марта 2013 г. N ЕД-3-3/787 вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Такими документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика на оплату услуг по лечению, являются:

· договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

· Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма которой и порядок заполнения утверждены совместным Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;

· документ, подтверждающий степень родства налогоплательщика с лицами, лечение которых было им оплачено, и возраст таких лиц (например, свидетельство о рождении).

Изменения, вступившие в силу в 2021 году, лишь расширили перечень медицинских вмешательств, на который распространяется вычет, но никак не ограничили распространение вычета на косметологические услуги.

Список необходимых документов для получения подоходного налога за операцию

Для возмещения вычета при проведении операции необходимо подготовить следующий пакет документов:

• Декларация по форме 3-НДФЛ

• Копия лицензии медицинской организации на осуществление медицинской деятельности

• Документы, подтверждающие проведение операции (справка из медицинского учреждения об оплате медуслуг для представления в налоговый орган РФ, кассовые чеки, договора на медицинское обслуживание)

• Копия паспорта

• Копия свидетельства ИНН

• Справка о доходах по форме 2-НДФЛ за отчетный год (со всех мест работ за отчетный год)

• Заявление на имя начальника налогового органа по месту прописки на предоставление социального вычета

• Заявление на имя начальника налогового органа по месту прописки на возврат подоходного налога на ваш личный счет

Кто может получить вычет

Если вы получаете зарплату или имеете доход, с которого платите НДФЛ, вы можете получить вычет. Неработающие пенсионеры, студенты и женщины в декретном отпуске таких доходов не имеют, НДФЛ не платят, поэтому конкретно на этот вычет не претендуют.

Вам также вернут деньги, если вы оплачивали лечение своих родителей, супруга, детей до 18 лет. Для этого нужен документ, подтверждающий родство: свидетельство о браке или свидетельство о рождении. За оплату лечения тещи или тестя вычет вам не дадут.

На кого оформлен договор на лечение — значения не имеет. Но платежный документ должен быть оформлен на того, кто будет получать вычет.

Например, пожилой отец попал в больницу и дочь хочет оформить вычет за его лечение. Договор можно оформлять или на отца, или на дочь, а вот платежные документы — только на дочь. Если платежные документы выпишут на отца, клиника не даст дочери справку для налоговой. Лучше всего, если и в договоре и в платежных бумагах будут данные человека, который будет оформлять вычет. В нашем примере — дочери.

Похожие записи:

• Платят ли алименты после 18 лет?
• Что положено за 3 ребенка в 2023
• Где делают временную регистрацию для граждан РФ в лен обл