Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение дивидендов в РБ 2024 фсзн и подоходный налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Законопроект предусматривает, что индивидуальные предприниматели более не смогут быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если суммы НДС излишне предъявлены индивидуальным предпринимателем в ЭСЧФ и первичных учетных документах, то налог придется уплатить.
Важно отметить, что с 01.01.2024 индивидуальные предприниматели, работающие по оплате в 2023 году применяют нормы законодательства, действовавшие до 01.01.2024, в отношении сумм НДС по реализации товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов по НДС в отношении, товаров (работ, услуг), отгруженных и полученных до 01.01.2024, но оплаченных после 01.01.2024 г.
Суммы НДС, предъявленные до 01.01.2024 у ИП-плательщиков НДС, но не принятые к вычету, в 2024 году могут быть отнесены на расходы индивидуального предпринимателя либо на увеличение стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Также нельзя будет заявить к возврату суммы накопленных вычетов в случае подачи на ликвидацию с 01.01.2024 г.
Важно обратить внимание, что для плательщиков НДС, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, закрепляется, что вычет сумм НДС производится в полной объеме при условии, что местом реализации товаров при такой торговле не является территория Республики Беларусь. Проект изменений в налоговый кодекс уточняет, что для подтверждения места реализации при электронной дистанционной торговле могут использоваться транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие отгрузку (передачу) товаров лицу, осуществляющему пересылку почтовых отправлений (доставку курьерских отправлений), а также документы, подтверждающие пересылку (доставку) таким лицом товаров, и информация из таких документов в части сведений о государстве, на территорию которого товар доставлен покупателю.
Вопрос 5. Подпадают ли под порог 200 000 белорусских рублей доходы полученные по договорам аренды имущества, расположенного в Беларуси?
Не подпадают. В порог 200 000 включаются доходы в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
Предоставление имущества в аренду или финансовую аренду (лизинг) не является услугой, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом применительно к отдельным налогам, сборам (пошлинам). Применительно к подоходному налогу иное не предусмотрено.
Необходимо помнить, что деятельность по предоставлению в аренду имущества может зачастую являться предпринимательской и повлечь необходимость уплаты налогов иных, чем подоходный, или подоходного, но по ставке 20% для индивидуальных предпринимателей. В частности, согласно письму МНС от 10.01.2023 № 3−1−13/00077 следующая деятельность будет являться предпринимательской:
— физическое лицо планирует одновременно сдавать в аренду два принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещения одному юридическому лицу;
— физическое лицо планирует одновременно сдавать в аренду части принадлежащего ему на праве собственности одного нежилого помещения различным юридическим лицам.
Обращаем внимание, что ответы подготовлены исходя из проекта изменений по состоянию на 11.10.2023 года и могут быть изменены по мере внесения корректировок в проект изменений и позиций правоприменительных органов.
В статье 209 НК традиционно проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов:
|
Вид стандартного налогового вычета |
Налоговый вычет, белорусских рублей |
|
|
2023 |
2024 |
|
|
в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК) в сумме, не превышающей доход в месяц |
156 |
174 |
|
944 |
1054 |
|
|
в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
46 |
51 |
|
предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю – в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5, абз. 1 ч. 7 и ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
87 |
96 |
|
предоставляемый родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка в месяц (ч. 8 и 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
87 |
97 |
|
некоторым лицам в месяц, в т.ч. инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, “афганцам”, отдельным категориям “чернобыльцев” и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК) |
220 |
246 |
|
для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) (подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК) |
620 |
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2024 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2024 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Что нужно предусмотреть в Уставе юридического лица
Деньги предприятия ― это ещё не твои деньги. Поэтому снимать их нужно законно, согласно Уставу.
Если учредителей два и более ― обязательно пропиши, как прибыль будет распределяться и между вами. Обычно это делается пропорционально долям участников в уставном фонде организации. Можно предусмотреть иной порядок: поровну или с привязкой к другим показателям.
Вне зависимости от количества собственников пропиши в Уставе предприятия периодичность получения дивидендов: по результатам финансового года или квартала.
Подумай, нужно ли предусмотреть разные формы выплаты: деньгами или в натуральной форме (товарами и иным имуществом). Лучше это делать деньгами. Так как при выплате доходов в натуральной форме трудно оценить эквивалентную дивидендам сумму. Что касается передачи имущества, то в этом случае могут возникнуть некоторые обязательства на собственника и организацию.
Если условия, прописанные в Уставе, неудобные, в него можно внести изменения.
Как часто можно снимать дивиденды
Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.
Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платёжеспособность предприятия.
Пример 1.
2018-й финансовый год завершён. Прибыль рассчитана. Учредитель решает её распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно ещё оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.
Как снять дивиденды: алгоритм
1. Определяем величину прибыли нарастающим итогом за выбранный период. К полученной прибыли прибавляем нераспределённую прибыль прошлого периода (или отнимаем убыток).
2. Оцениваем текущий остаток на расчётном счёте и определяем, какую сумму можно снять, чтобы осталось на плановые и регулярные платежи.
3. Составляем решение собственника (протокол собрания), в котором указываем сумму для выплаты дивидендов.
4. Начисляем подоходный налог 13% (6% или 0%, если есть льгота) и удерживаем его из суммы, указанной в решении (протоколе). То есть из начисленной суммы на руки собственник получит 87% при ставке налога 13%.
Формула для расчёта подоходного налога (ПН) из дивидендов:
а) прямой метод – расчёт налога от суммы прибыли, направленной на дивиденды;
ПН = Дивиденды начисленные х 13 / 100
б) обратный метод – расчёт налога от суммы, которую собственник желает получить на руки (в пределах прибыли, распределённой на дивиденды);
ПН = Доход «на руки» х 13 / 87
5. Создаём 2 платёжных поручения: на перечисление дохода на карту собственника и на уплату подоходного налога в бюджет. Если доход платим частями, то и налог тоже частями.
6. Фиксируем проведённую операцию по выплате в учёте. При УСН ― таблица в свободной форме, где фиксируются прибыль (убыток) за каждый год работы нарастающим итогом, суммы снятых дивидендов и остаток прибыли к распределению.
Как платить налоги ремесленникам и владельцам агроэкоусадеб
С 2023 года эти категории налогоплательщиков вправе перейти на НПД либо остаться на прежней системе налогообложения (ремесленный сбор или сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма).
До 1 июля 2023 года физические лица смогут уплачивать сбор на ремесленничество. Если раньше он составлял 62 BYN в год и вносился одним платежом, то с 2023 года необходимо платить 6 BYN ежемесячно.
После 1 июля решение о том, является ли деятельность, которую осуществляет плательщик, ремесленничеством, будут принимать местные органы управления. Если деятельность физического лица не будет признана ремесленничеством, плательщику придется либо переходить в самозанятые, либо регистрироваться как ИП.
Подобная схема будет действовать и в отношении владельцев агроэкоусадеб, которые до 1 июля 2023 года смогут платить сбор в размере 37 BYN в месяц. Пока местные органы власти не примут решение о том, что их деятельность не подпадает под категорию агроэкотуризма.
Таким образом, в части названных видов деятельности в вашем регионе следует следить за решениями местных исполнительных и распорядительных органов.
Что в 2023 году не будет облагаться налогом
Дарение денег, выплаты в виде материальной помощи или на основании страхового договора, пожертвования — все эти виды дохода в 2023 году не будут облагаться налогом. Но если в дар принимается недвижимость или переходит к новому владельцу на основании договора ренты, то гражданину Беларуси предстоит уплатить налог на прибыль в размере 13%, но не более 9338 рублей. Ранее планка составляла 8078 рублей.
А вот те, кто не работает последние 5 лет и, которым родственники в дар предоставили деньги, обязаны платить налог на доход. Но только если сумма дарения составляет более 100 базовых величин. В 2023 году размер базовой составляет 37 рублей, налоговая ставка — 10%.
Подарки, призы, путевки и деньги на их покупку от работодателя налогом не облагаются, если не превышают 2821 рубль. Так было и в прошлом году, но только допустимая сумма была ниже — 381 рубль.
Министерство Беларуси в новом году отменила налоговые льготы:
- Пониженный коэффициент (0,9) на экологический налог отменяется. Ранее такой коэффициент применялся к ставке налога для плательщиков, которые получили экологический сертификат соответствия.
- В отношении прибыли, полученной ИП от продажи выращенных им и его родственниками товарами растениеводства и животноводства.
Подоходный налог 2023: основные изменения
Последние изменения в налоговом законодательстве касаются не только НДФЛ. Одним из самых значимых изменений стало введение налога для физлиц на получаемый профессиональный доход. При этом переход на специальный налоговый режим осуществляется добровольно. Платить предстоит 10% или 20% от своей ежемесячной выручки. Это нововведение расширяет базу налогообложения, позволяя привлечь тех, кто ранее работал неофициально.
Еще одним ключевым изменением стал рост единого налога (ЕН) для физлиц, которые работают без оформления ИП. Например, для репетиторов в Минске ставка увеличилась в 2 раза. Для предпринимателей, занимающихся торговлей овощами и фруктами, единый налог также увеличился вдвое.
Однако нужно помнить о том, что на основании пункта 1 статьи 340 НК РБ ставка ЕН снижена на 20 процентов для физических лиц, являющихся пенсионерами по возрасту или воспитывающих трех и более детей.
Однако не все изменения касаются увеличения процентной ставки. Налогоплательщики позитивно восприняли расширение перечня налоговых вычетов. Это позволит определенным категориям граждан снизить свою налоговую нагрузку. Например, увеличились суммы дохода, не облагаемого налогом, для подаренных денежных средств, материальной помощи, страховых выплат, пожертвований.
Изменения в части НДФЛ направлены на повышение прозрачности, эффективности, стимулирования предпринимательства в стране. Однако эти изменения также повлияли на финансовую нагрузку граждан, бизнеса, что требует более тщательного планирования, а также учета налоговых обязательств.
Если говорить об основных изменениях в части подоходного налога, то это:
- Изменения при исчислении НДФЛ с получаемых плательщиком доходов. C 1 января 2023 изменились суммы налоговых вычетов.
- Изменения налоговых ставок в контексте вида получаемых доходов.
- Изменения, которые затронули процедуру предоставления налоговой декларации за отчетный квартал, а также сведения о доходах физлиц.
Доходы, которые не облагаются налогами
Доходы, не подлежащие налогообложению, — это доходы, которые не облагаются налогами или на которые применяются льготные налоговые ставки. Такие льготы или освобождения предоставлены правительством для достижения определенных социальных и экономических целей, стимулирования определенных отраслей или категорий населения, а также для уменьшения налоговой нагрузки на уязвимые группы населения.
Статья 208 НК РБ определяет перечень, состоящий из 68 видов доходов, которые освобождаются от налогообложения. Некоторые из них:
- Пособия по соцстрахованию и соцобеспечению, а также надбавки к ним, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
- Денежные суммы, предоставляемые семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей.
- Пенсии и некоторые виды компенсаций.
- Доходы от донорства, сдачи крови, материнского молока, а также определенные суммы материальной помощи, оказываемой по законодательству или решениям правительства.
- Компенсации и возмещения в натуральной и денежной форме за служебные командировки, но с определенными ограничениями.
С 01.01.2023 закреплено право НА производить удержание подоходного налога с доходов в виде авансовых и премиальных выплат при их фактической выплате. Теперь компании при выплате авансовых сумм работникам удерживают и перечисляют в госказну НДФЛ. При этом срок выплаты зарплаты за месяц – до 10-го числа следующего месяца. Немало вопросов у бухгалтеров предприятий возникает в части того, когда следует отражать в декларации сумму налога с аванса.
Авансовые суммы за текущий месяц — оплата труда работника за первую половину месяца. То есть речь идет о части оплаты труда за месяц. При осуществлении выплаты авансовых сумм работникам, удержание и перечисление в госказну НДФЛ выполнять нужно в соответствии с ч. 3 п. 4 ст. 216 НК.
Также при расчетах важно учитывать, что в соответствии со статьей 213 НК РБ (подп. 1.12), дата фактического получения дохода в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым соглашением определяется как последний день месяца, за который начислен доход.
Удержание, а также перечисление в госказну НДФЛ с зарплаты выполняется при ее фактической выплате (ч. 1 п. 4, ч. 1 п. 6 ст. 216 НК). Следовательно, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с авансовой выплаты необходимо производить при фактической выплате заработной платы за месяц — не позднее 10-го числа следующего месяца.
Таким образом, НДФЛ с авансовых платежей за текущий месяц отражается в строке 1 раздела I части I декларации как сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в госказну в месяце выплаты зарплаты (ч. 1 подп. 70-3.1 Инструкции N 2).
Подготовка к изменениям
В 2024 году в Республике Беларусь вступят в силу значительные изменения в системе налогообложения дивидендов. Данные изменения потребуют от компаний и инвесторов определенных мероприятий для успешного соблюдения новых правил.
Первым шагом к подготовке к изменениям является ознакомление с новыми требованиями и правилами расчета подоходного налога с дивидендов. Компаниям необходимо понять, каким образом будут изменяться налоговые ставки и какие условия должны быть соблюдены для уплаты налога в полном объеме.
Далее, компании должны оценить свою текущую финансовую ситуацию и провести аудит, чтобы определить возможные изменения в финансовом плане, связанные с введением нового подоходного налога с дивидендов. Необходимо учесть возможные повышения налоговой нагрузки и предусмотреть меры по снижению возможных негативных последствий.
Кроме того, компании должны принять необходимые процедуры и системы учета, чтобы вести учет всех факторов, связанных с новым налогом на дивиденды. Для этого могут потребоваться обновления программного обеспечения и штатные изменения в организации бухгалтерии и отчетности.
В Новый год с новыми налогами
По старому законодательству ставка подоходного налога могла доходить до 16% для доходов, полученных от незаконной предпринимательской деятельности, и для сумм превышения доходов над расходами, или опускаться до 4% для выигрышей в лотерею и 0% при выплате дивидендов, если такое событие наступило впервые за 5 лет.
Физическое лицо признается налоговым резидентов Беларуси, если оно провело на ее территории более 183 дней в году. При этом, если вы выезжали за границу более, чем нам 60 дней, этот срок не пойдет в зачет при определении налогового резидентства. Если вы отсутствовали в стране больше, чем 60 дней, то это время учитывать не будут.
С 2023 упраздняются ранее действовавшие льготы для тех, кто владел единственной квартирой. Новый НК обязывает владельцев квартир платить налог на недвижимость с каждой из них. От уплаты налога на недвижимость освобождаются лишь пенсионеры, инвалиды I и II групп, несовершеннолетние, недееспособные, солдаты-срочники, военнослужащие, проходящие альтернативную службу (подп. 4.4 п. 4 ст. 228 НК). Налог платится с разницы между ценой покупки и продажи недвижимости, если она положительная.
Практически все, что мы зарабатываем, облагается налогом. Стандартная ставка подоходного налога для физических лиц – 13%. То есть, если вы получили зарплату 1000 рублей, то на самом деле заработали 1 149 рублей, но 149 ваш работодатель (он же налоговый агент) перечислил в бюджет.
- от источников внутри страны, от источников за ее пределами, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками — гражданами РБ;
- от источников внутри страны, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.
Условия для распределения и выплаты дивидендов
Какие условия должны соблюдаться для распределения и выплаты дивидендов, зависит от организационно-правовой формы юрлица, которое их распределяет, и положений его устава. В отношении хозобществ такие условия установлены в том числе законодательством (ч. 1, 5 ст. 72, ч. 1, 4 ст. 96, ч. 6 ст. 112 Закона о хозобществах). Их обязательно соблюдать. Они в основном призваны не допустить ухудшения финансового состояния юрлица в результате выплаты дивидендов.
Порядок распределения и выплаты дивидендов также отличается в зависимости от организационно-правовой формы юрлица, которое их распределяет. Такой порядок должен быть закреплен в уставе юрлица (абз. 11 ч. 2 ст. 14, ч. 3 ст. 72, ч. 1 ст. 96, ч. 6 ст. 112 Закона о хозобществах; абз. 7 п. 6 ст. 113 ГК). В части, не урегулированной уставом, указанный порядок может быть определен в ЛПА. Например, в Положении о дивидендной политике или в Положении о порядке распределения прибыли между участниками.
Сумма прибыли, отраженная в балансе по строке 460 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», может быть направлена на выплату дивидендов.
Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, необходимо исчислить подоходный налог, удержать его и перечислить в бюджет.
При выполнении определенных условий к сумме рассчитанного дохода в виде дивидендов могут быть применены налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественный (ч. 1 п. 3 ст. 199 НК).
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов определяется как день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп. 1.9 ст. 213 НК). На эту дату исчисляется сумма подоходного налога, которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет (п. 1 ст. 216 НК).
По общему правилу подоходный налог с дивидендов исчисляется по ставке 13% (п. 1 ст. 214 НК). Но могут применяться и иные ставки: 6% или 0%. Условия применения этих ставок подоходного налога такие же, как и для налога на прибыль (п. 5, 6 ст. 214 НК, письмо МНС и Минфина N 2-2-10/00253/5-1-30/24).
Исчисленная сумма подоходного налога удерживается из дивидендов непосредственно при их фактической выплате. Срок перечисления исчисленного и удержанного с дивидендов подоходного налога зависит от того, в какой форме они будут выплачиваться (п. 4 и 6 ст. 216 НК).
Обязательные страховые взносы в ФСЗН и страховые взносы в Белгосстрах на суммы дивидендов не начисляются независимо от того, являются ли их получатели работниками организации, которая начислила дивиденды, или нет.
Изменения в налоге на дивиденды
- С 1 января 2023 года физические лица-резиденты Казахстана начнут уплачивать налог на дивиденды по увеличенной ставке: 10% вместо прежних 5%. Если ежегодные дивиденды получены от компании-резидента на сумму до 30000 установленных МРП, их освобождают от налога.
- При уменьшении корпоративного подоходного налога на 100% юридическим лицом выплачиваемые дивиденды освобождаются от налогообложения.
- Если ценные бумаги находятся в официальных списках фондовых бирж и реально торговались в Казахстане, дивиденды по ним также освобождаются от налога.
- После владения ценными бумаги более 3 лет дивиденды по ним обязательно облагаются налогом.