Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бюджетная классификация на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отметим, что применение всех бухгалтерских счетов, поименованных в нормативных документах, необязательно. Каждое учреждение самостоятельно определяет перечень синтетических и аналитических счетов, которые требуются для ведения полноценного бухучета. Рабочий план счетов утверждается в учетной политике организации.
Новый порядок формирования КБК
Вступает в силу Приказ Минфина России от 17.05.2022 № 75н, которым установлены перечни КБК на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Приказ содержит 95 перечней КБК. При этом отличия от перечней на 2022 год незначительные.
В числе важных изменений законодательства – введение в действие новой бюджетной классификации. С 1 января 2023 г. признается утратившим силу Порядок, который был утвержден Приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, и вместо него вступает в силу Порядок формирования и применения КБК, утвержденный Приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н.
Внимание
Коды видов (групп, подгрупп, элементов) расходов классификации расходов бюджетов приведены в приложении 3 к Порядку № 82н.
Учреждения бюджетного и автономного типа начнут использовать КВР 246 в целях отнесения расходов на закупки для создания, развития, использования государственных информационных систем. Учреждения регионального и муниципального уровней вправе использовать этот код, только если такое решение примет финансовый орган. А федеральные ‒ в соответствии с прямой нормой п. 53.2.4.6 Порядка № 82н.
Расширяется применение КВР 247 «Закупка энергетических ресурсов». Теперь по нему будут отражаться в том числе расходы на оплату энергосервисных договоров, в которых цену установили как процент стоимости сэкономленных энергоресурсов (п. 53.2.4.7 Порядка № 82н).
Об этих и других изменениях Минфин рассказал в системном Письме от 25.08.2022 № 02-05-11/83179. Наглядно увидеть, что изменилось в части элементов вида расходов, можно в подготовленной финансовым ведомством в сопоставительной таблице изменений видов расходов классификации расходов бюджетов, применяемых в 2022 году, к применяемым в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов.
Единый тариф страховых взносов
С 1 января 2023 г. ПФР и ФСС объединили в единый фонд ‒ Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее ‒ Социальный фонд России). Такая реформа повлияет на порядок исчисления и уплаты страховых взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий. Источник изменений: Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ.
В связи с созданием нового Социального фонда России и переходом на уплату страховых взносов в составе ЕНП отдельные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС и ВНиМ отменяются и с 2023 года будет действовать единый тариф страховых взносов (далее ‒ ЕСТ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не входят в ЕСТ. Начислять и уплачивать эти взносы по-прежнему надо отдельно в соответствии Федеральным законом № 125-ФЗ.
Страховые взносы следует начислять единой суммой. Для этих целей Минфин России ввел новый счет бухгалтерского (бюджетного) учета, который предназначен для ведения расчетов с бюджетом в части обязательств по уплате ЕСТ ‒ счет 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу». Порядок начислений останется прежним, изменится лишь номер счета (Проект приказа Минфина России от 03.11.2022).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний продолжайте отражать по счету бухгалтерского (бюджетного) учета 303 06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 0 111 00 000)
На счетах аналитического учета счета 0 111 00 000 «Права пользования активами» осуществляется учет объектов операционной аренды:
| Счет аналитического учета | Наименование |
| 0 111 41 000 | Права пользования жилыми помещениями |
| 0 111 42 000 | Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями) |
| 0 111 44 000 | Права пользования машинами и оборудованием |
| 0 111 45 000 | Права пользования транспортными средствами |
| 0 111 46 000 | Права пользования инвентарем производственным и хозяйственным |
| 0 111 47 000 | Права пользования биологическими ресурсами |
| 0 111 48 000 | Права пользования прочими основными средствами |
| 0 111 49 000 | Права пользования непроизведенными активами |
Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 209)
Бухгалтеру при осуществлении расчетов по суммам причиненного ущерба бюджетному учреждению и иным доходам на счете 209 00 000 придется учитывать нововведения:
1. Расчеты по иным доходам отражаются на счете 209 89 000 (не на счете 209 83 000).
2. У группы счетов 209 40 изменилось наименование — сейчас это «Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба» (не «Расчеты по суммам принудительного изъятия»).
3. Введены новые счета:
| Счет | Наименование |
| 0 209 34 000 | Расчеты по компенсации затрат |
| 0 209 41 000 | Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) |
| 0 209 43 000 | Расчеты по доходам от страховых возмещений |
| 0 209 44 000 | Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых взносов) |
| 0 209 45 000 | Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия |
Оформляем журнал хозяйственных операций
Не зависимо от того, какой вид бланка был выбран организацией: унифицированный или разработанный самостоятельно. Обязательные реквизиты регистра:
- Подписи ответственных лиц.
- Полное наименование учреждения.
- Указание единицы измерения объектов бухучета, либо денежной величины измерения.
- Дата начала и дата завершения ведения записей в журнале. Период, за которыйон сформирован.
- Указание должностных лиц, ответственных за ведение регистра.
- Наименование документа и его формы.
- Вид группировки объектов учета (хронологическая или систематическая группировка).
Регистрационные журналы составляются на бумажном носителе, либо в электронном виде. Для последних понадобится электронная подпись, которой заверяется документ.
Без подписи (электронной или рукописной) журнал-ордер считается недействительным. Исправления допускаются. Внести их может только лицо, ответственное за ведение журнала. Рядом следует указать дату и заверить исправительную запись подписью, с расшифровкой должности и ФИО ответственного лица.
Для каждого журнала действуют свои особенности заполнения. Рассмотрим основные правила заполнения подробнее. Делаем записи на основании отчета кассира, подтвержденного соответствующими документами ( и ) по итогам рабочего дня.
Если движения по кассе незначительные, допускается вносить записи в регистр за 3-5 дней, по нескольким отчетам одновременно.
Тогда в поле «Дата» указываем период, за который делаем записи. Например, 3-6 или 20-23. Записи осуществляются на основании банковских выписок и прочих подтверждающих документов (чеков, отчетов о состоянии лицевого счета). Допускается внесение одной записи по нескольким банковским выпискам.
В таком случае, в поле «дата» обязательно указываем начальную и конечную дату выписок. Заполняем регистр на основании документов, подтверждающих расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Объединение записей не допускается. Итоговые остатки предыдущего периода переносятся в следующий регистр, в поле «Сальдо на начало месяца».
Регистрируем расчеты с подотчетными лицами. По каждому авансовому отчету делаем отдельные записи. Не допускается объединение или группировка строк.
Указываем данные по каждой операции:
- авансовые платежи и расчеты с подрядчиками и поставщиками (выданные и полученные);
- расчеты с бюджетами по налогам и сборам;
- расчеты с разными кредиторами и дебиторами;
- внутрихозяйственные операции.
Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее). Отражаем данные об учете готовой продукции.
Допускается внесение обобщенной информации. Форма журнала разрабатывается организацией самостоятельно, с учетом особенностей специфики деятельности (производства). Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее).
Формы регистров бюджетного учета
БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ Подготовлено специалистамиИД «Советник бухгалтера» Приказом Минфина России от 23.09.2005 № 123н разработаны регистров бюджетного учета в соответствии с приложением № 3 к по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26.08.2004 № 70н, которые применяются для ведения бюджетного учета органами государственной власти Российской Федерации и федеральными государственными учреждениями. Перечень регистров бюджетного учета№п/пКод формы документаНаименование регистра10504031Инвентарная карточка учета основных средств20504032Инвентарная карточка группового учета основных средств30504033Опись инвентарных карточек по учету основных средств40504034Инвентарный список нефинансовых активов50504035Оборотная ведомость по нефинансовым активам60504036Оборотная ведомость70504037Накопительная ведомость по приходу продуктов питания80504038Накопительная ведомость по расходу продуктов питания90504039Книга учета животных100504041Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей110504042Книга учета материальных ценностей120504043Карточка учета материальных ценностей130504044Книга регистрации боя посуды140504045Книга учета бланков строгой отчетности150504046Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий160504047Реестр депонированных сумм170504048Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий180504049Авансовый отчет190504051Карточка учета средств и расчетов200504052Реестр карточек210504053Реестр сдачи документов220504054Многографная карточка230504055Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке240504056Реестр учета ценных бумаг250504057Карточка учета выданныхссуд (кредитов)260504058Карточка учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и редоставленным гарантиям270504059Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах280504061Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета290504062Карточка учета лимитов бюджетных обязательств300504063Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения310504064Журнал регистрации бюджетных обязательств 0504071Журналы операций32 Журнал операций по счету «Касса»33 Журнал операций по банковскому счету34 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами35 Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками36 Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям37 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов38 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам39 Журнал по прочим операциям400504072Главная книга410504081Инвентаризационная опись ценных бумаг420504082Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств430504083Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам)440504084Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах450504085Инвентаризационная
Оформляем журнал хозяйственных операций
Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций
- Сервисы:
Рассмотрим особенности регистрации и учета хозяйственных операций.
Какими бывают журналы-ордера и как их заполнять?
26 сентября 2017 Автор: Евдокимова Наталья Каждую хозяйственную операцию, будь то поступление в кассу, покупка оборудования или списание ГСМ, нужно подтвердить первичным документом и принять к учету. Регистрировать первичку следует в момент операции либо сразу после ее завершения. А для систематизации информации принято использовать специальные учетные регистры — журналы хозяйственных операций.
Форму бухучета, при которой все данные о хозяйственных операциях учитываются и систематизируются журналах регистрации хозяйственных операций, называют журнально-ордерной. Основные принципы таковы:
- Записи производятся исключительно по кредитующим счетам, с указанием корреспонденции по дебету.
- Данные отражаются в учетных документах в разрезе показателей, необходимых для контроля и формирования отчетности.
- Записи синтетического и аналитического учета совмещены в единой системе учета.
- Можно применять объединенные журналы по связанным счетам.
- Можно формировать их помесячно.
Применять такую форму бухучета не обязательно. Организация может вести учет по мемориально-ордерной форме, в основе которой составление мемориальных ордеров на каждую хозяйственную операцию.
Такой вид имеет ряд недостатков: значительное отставание аналитического учета от синтетического, а также повышенная трудоемкость: приходится дублировать записи несколько раз. Для бюджетников Минфин разработал и рекомендовал унифицированные бланки (Приказы от 23.09.2005 №123н и 10.02.2006 №25Н).
Но применять их не обязательно (№402-ФЗ от 06.12.2011). Организация в праве самостоятельно разработать и утвердить бланки журналов учета.
Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 208)
Важно! С 1 января 2023 года в подстатье 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ должны быть отражены затраты на уплату налогов (которые можно включать в состав расходов), государственные пошлины и сборы, различные платежи в бюджеты всех уровней. Счет 208 91 000 называется сейчас «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов».
В счет 208 00 000 также введены новые счета аналитического учета:
| Счет | Подстатья КОСГУ |
| С 1 января 2023 года | |
| 0 208 93 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение условий контрактов (договоров)» | 293 |
| 0 208 95 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате других экономических санкций» | 295 |
| 0 208 96 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных расходов» | 296 |
| С 1 января 2023 года | |
| 0 208 27 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхования» | 227 |
| 0 208 28 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг, работ для целей капитальных вложений» | 228 |
| 0 208 29 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами» | 229 |
Активные и пассивные счета в плане
| Активный | Начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту. |
|---|---|
| Пассивный | Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету. |
| Активно-пассивный | Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). |
Требования, предъявляемые к формированию входящих остатков
Согласно положениям п. 9 Инструкции N 148н номера счетов бюджетного учета в 2009 г. должны включать коды бюджетной классификации Российской Федерации (с 1-го по 17-й разряд), сформированные в порядке, утвержденном Приложением 4 к упомянутой Инструкции . Данная норма закреплена также в п. 1.1. Методических указаний. Напомним, в соответствии с Приложением 4 первые 17 разрядов номера каждого бюджетного счета формируются по структуре следующих кодов:
- гКБК — код главы по бюджетной классификации, в 4-м — 17-м разрядах номера счета указываются нули;
- КРБ — код главного распорядителя бюджетных средств, код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расхода бюджета (по принципу Классификации расходов бюджетов);
- КДБ — код главного администратора доходов бюджета, код вида, подвида дохода бюджета (по принципу Классификации доходов бюджетов);
- КИФ — код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицита бюджета (по принципу Классификации источников финансирования дефицита бюджета).
Приведение оборотов, сложившихся с начала 2009 года, в соответствие положениям Инструкции N 148н
Кроме формирования входящих остатков 2009 г. при переходе на новые положения Инструкции N 148н бюджетные учреждения должны привести в соответствие требованиям упомянутой Инструкции обороты по соответствующим аналитическим счетам, сложившиеся с начала 2009 г. (п. 2 Методических указаний). Это обусловлено изменениями, внесенными в порядок начисления в бюджетном учете амортизации по объектам основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). С 01.01.2009 начисление амортизации осуществляется следующим образом (п. 43 Инструкции N 148н):
- на объекты ОС и НМА стоимостью до 3000 руб. (включительно), а также на драгоценности и ювелирные изделия, независимо от их стоимости, амортизация не начисляется (норматив стоимости для списания при передаче в эксплуатацию ОС и НМА увеличен с 1000 до 3000 руб.);
- на объекты ОС и НМА стоимостью от 3000 до 20 000 руб. (включительно) амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию (ранее 100%-ная амортизация начислялась на объекты стоимостью от 1000 до 10 000 руб.);
- на объекты библиотечного фонда стоимостью до 20 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию (на объекты библиотечного фонда ранее амортизация не начислялась);
- на объекты ОС и НМА стоимостью свыше 20 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с нормами, рассчитанными в порядке, установленном законодательством (норматив стоимости объектов ОС и НМА, на которые производится начисление амортизации линейным методом, увеличен с 10 000 до 20 000 руб.).
Учет Библиотечного Фонда В Бюджетных Учреждениях В 2022 Году
СГС «Основные средства» предусмотрено, что объекты библиотечного фонда, срок полезного использования которых одинаков, а также стоимость которых не является существенной, объединяются в один инвентарный объект, признаваемый для целей ведения бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств согласно учетной политике учреждения исходя из положений Инструкции № 157н (п. 10 СГС «Основные средства»).
Согласно СГС «Основные средства» объекты библиотечного фонда больше не выделяются в отдельную учетную группу (соответствующие счета аналитического учета счета 0 101 07 000 «Библиотечный фонд»). Теперь они отражаются в составе прочих основных средств на счете 0 101 08 000, а амортизационные отчисления по ним – на счете 0 104 08 000.
- наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, — ежегодно;
- редчайшие фонды — один раз в три года;
- ценные фонды — один раз в пять лет;
- фонды библиотек до 100 000 учетных единиц — один раз в пять лет;
- фонды библиотек от 100 000 до 200 000 учетных единиц — один раз в семь лет;
- фонды библиотек от 200 000 до 1 000 000 учетных единиц — один раз в десять лет;
- фонды библиотек свыше 1 000 000 учетных единиц — поэтапно в выборочном порядке с завершением инвентаризации всего фонда в течение 15 лет.
ПФР и ФСС объединились и образовали новую структуру — Социальный фонд России (СФР). Вот что изменилось в работе страхователей после объединения фондов:
- Применяется единая предельная база для исчисления страховых взносов. Её будут ежегодно индексировать, в 2023 году база составляет 1 917 000 рублей.
- Для всех плательщиков применяется единый тариф страховых взносов, который не делится по видам страхования. Новый тариф составляет 30% в пределах единой базы и 15,1% сверх базы. Пониженные тарифы для МСП, IT-компаний и других льготников сохранились.
- За работников на ГПД и большинство временно пребывающих иностранцев теперь нужно платить взносы по тому же тарифу, что и за остальных работников.
- Работники по ГПД теперь имеют право получать больничные и детские пособия. Но только в случае, если в 2022 году за работника заплатили не менее 4 833,72 рублей взносов на ВНиМ.
- В связи с объединением фондов отчётность по персонифицированному учёту и взносам на травматизм тоже изменилась: теперь вместо отчётов 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП (для бюджетников), СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3 нужно сдавать единую форму сведений — ЕФС-1.