Ставка торгового сбора изменилась: учитывать, а не сообщать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставка торгового сбора изменилась: учитывать, а не сообщать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Торговым сбором не облагается использование движимых и недвижимых объектов для следующих видов торговли:

• с использованием торговых автоматов;
• на ярмарках;
• на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
• разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
• торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
• через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Торговый сбор также не уплачивают:

• организации федеральной почтовой связи;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора, если объекты их деятельности меньше 100 кв. метров. При этом должны соблюдаться такие требования:

• основной вид деятельности — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки и химической чистки, по ремонту одежды и текстильных изделий, по ремонту обуви и изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• площадь для выкладки и демонстрации товаров — не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

Есть поблажки и для торговцев книгами и прессой. Нужно одновременно соблюдать следующие условия:

• основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
• по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
• площадь для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60% от общей площади магазина или киоска;
• все наличные и безналичные расчеты осуществляются с помощью ККТ.

Что облагается торговым сбором

Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.

Итак, торговым сбором облагаются объекты:

• стационарной торговой сети с торговыми залами;
• стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
• нестационарной торговой сети.

Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.

В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.

Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:

• торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
• Почта России;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации;
• киоски со специализацией «Печать»;
• торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
• торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
• организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.

И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.

Вид объекта или торговли	Надо ли платить торговый сбор
Выставочный зал (шоу-рум), где демонстрируется товар и принимается оплата	Да, потому что в этом помещении ведётся торговая деятельность (письмо от 26.09.2016 № 03-11-06/4/55977)
Интернет-магазин	Нет, потому что торговые объекты здесь не используются (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730)
Торговля с открытых площадок без временных построек (например, сезонные овощные развалы, где овощи продают с земли или с поддонов)	Нет, т.к. в этом случае торговый объект отсутствует (письмо от 14.10.2015 № 03-11-09/58630)
Купля-продажи недвижимости	Нет, потому что реализация недвижимости не относится к торговой деятельности. Классификатор ОКВЭД относит это направление бизнеса к отдельному разделу G
Организация при продаже товаров собственного производства через фирменный магазин	Да, потому что для уплаты ТС продажа товаров собственного производства через фирменные магазины относится к розничной торговле (письмо от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Не платить сбор про реализации таких товаров через свои магазины могут только плательщики ЕСХН
Точка общепита, если она, в том числе, торгует готовыми покупными товарами	Нет, т.к. объект общепита вправе продавать готовые товары, в том числе, на вынос (письмо от 04.10.2016 № 03-11-12/57653)
Автосервис, который при оказании услуг по ремонту транспорта продает запчасти без их установки	Да, потому что закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 освобождает от уплаты ТС только некоторые организации по оказанию услуг
Организация, в офисе которой выдают товар и принимают деньги от покупателей	Да, ведь объектом торговли признаются не только специализированные (магазины, киоски и др.), но и другие помещения, где совершаются сделки купли-продажи (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730)
Собственник торгового объекта, который не использует его в своей деятельности	Нет, потому что само по себе владение таким объектом не подразумевает ведения на нём торговли (письмо от 19.10.2015 № 03-11-09/59842)

Как возникает обязательство по уплате торгового сбора

Как только начинается использование торговой точки, так сразу возникает основание для уплаты сбора. При этом факт ведения продаж и сумма выручки значения не имеет. Сбор рассчитывается по конкретному объекту продаж.

Объекты торгового сбора — это:

• здания, сооружения, помещения (стационарные и передвижные), используемые для торговой деятельности;
• объекты недвижимости для создания розничного рынка, применяемые управляющей рынком компанией (владельцем недвижимости).

Когда оплачивать сбор

Этот платеж назначается поквартально, а значит, относится к квартальным показателям. Заплатить его необходимо до 25 числа следующего за последним днем отчетного квартала месяца. Если конечная дата производства платежа выпадает на выходной, закон разрешает ее передвинуть на следующий день.

Даты, относительно которых ведется исчисление:

• начало обложения торговым сбором – зафиксированная дата, когда первый раз с начала квартала использовался торговый объект;
• дата прекращения обязанностей плательщика данного сбора (снятие с налогового учета по этому виду платежей) – день, когда бизнесмен перестает вести деятельность, обозначенную в его налоговом уведомлении.

Налоговый и бухгалтерский учет торгового сбора

Налоговый учет торгового сбора довольно прост, потому что не требует анализа статей затрат. В бухгалтерии ТС отражается на субсчете 68-13.

Законодательство предусматривает бонусы по уплате сбора для предпринимателей и организаций, официально ведущих прибыльную деятельность. Налогоплательщики могут уменьшать перечисляемый в бюджет налог на прибыль на сумму оплаченного ТС.

Учитывать данную льготу просто, потому что конечный срок оплаты сбора наступает на три дня раньше граничной даты перечисления налога на прибыль. В результате оба платежа можно заплатить синхронно 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Следует помнить, что торговый сбор не учитывается в расходах, занижающих базу налогообложения налога на прибыль. Он уменьшает сам налоговый платеж.

При учете торгового сбора проводки зависят от размера налога на прибыль. Может быть три основных варианта.

Первый – магазин работает с убытком.

Введены особенности расчета и уплаты сбора

С 1 января 2020 года законодатели регламентировали порядок расчета и уплаты торгового сбора по некоторым видам деятельности.

Это новая ст. 417.1 НК РФ, которая теперь регулирует особенности исчисления и уплаты сбора при ведении деятельности в соответствии с договором:

• простого товарищества (договором о совместной деятельности);
• комиссии;
• агентским договором;
• поручения;
• доверительного управления.

Эту статью в Кодекс ввёл п. 83 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. И вот о каких новых особенностях идёт речь.

Вид договора	Новая особенность
Простое товарищество (договор о совместной деятельности)	Плательщики сбора – участники товарищества, использующие объект движимого и (или) недвижимого имущества для указанной деятельности. В случае совместного использования ими одного объекта торговли сумму сбора по нему каждый участник определяет как произведение ставки сбора по виду предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта торговли: определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело; либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.
Комиссия	Обязанности плательщика сбора лежат на комиссионере
Агентом от имени и за счет принципала Агент от своего имени, но за счет принципала	Обязанности плательщика сбора лежат на принципале Обязанности плательщика – на агенте
Поручение	Обязанности плательщика сбора лежат на доверителе
Доверительное управление	Обязанности плательщика сбора лежат на доверительном управляющем

Помощь специалистов в получении Паспорта транспортного средства

Правильно разработать и утвердить ПОБТС своими силами довольно сложно, тем более что новое законодательство предусматривает обучение и обязательную аттестацию сотрудников, которые будут осуществлять грузоперевозки. С учётом недостаточного количества аттестующих центров сделать это будет не так просто.

Чтобы не упустить время и не попасть в ряды правонарушителей, обращайтесь за помощью в нашу компанию. Мы имеем квалифицированных сотрудников, которые помогут вам подготовить необходимые документы и утвердить их в Росавтодоре или ином государственном надзорном органе.

Вы сможете получить развернутую консультацию специалиста по любому вопросу, позвонив по указанным телефонам или отправив заявку по электронной почте. Внеся предоплату за оказанную услугу, окончательный расчёт вы должны будете произвести после подписания акта приёма-передачи и акта выполненных работ.

С нашей помощью вы правильно и быстро разработаете Паспорт обеспечения безопасности для транспортного средства и сможете без перерывов выполнять свои непосредственные функции.

Юридическая специализируется на организации деятельности транспортной инфраструктуры и транспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов. Наши специалисты:

• Проконсультируют по всем вопросам обеспечения транспортной безопасности;
• Помогут внести ТС в реестр Росавтодора;
• Помогут пройти обучение и аттестацию сил обеспечения транспортной безопасности;
• Соберут и подготовят документацию для разработки паспорта ОТБ;
• Разработают паспорт ОТБ и направят его на утверждение в Росавтодор;
• Получат уведомление Росавтодора о принятии и согласовании паспорта ОТБ.

Кому не нужно разрабатывать Паспорт

Действие Постановления №1640 не распространяется на собственников или перевозчиков транспортных средств, которые занимаются транспортировкой:

• материальных ценностей, которые нельзя транспортировать без охраны, если это установлено нормами российского законодательства;
• по заказам, связанным с оказанием ритуальных услуг с использованием ТС, находящихся в собственности госорганов;
• грузов на закрытых территориях административных образований, где возведены предприятия, занимающиеся:

— разработкой, изготовлением оружия, его хранением и утилизацией.

— переработкой радиоактивных отходов и других материалов.

• грузов на территориях объектов военного назначения и объектов с особым режимом функционирования и охраны гос. тайны, с учётом созданных для находящихся там граждан условий для проживания;
• материальных ценностей в пределах территорий:

Что будет, если не встать на учет?

По торговому сбору нужно обязательно встать на учет в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли. Отвественность за отсутствие регистрации может оказаться ощутимой для предпринимателя — сумма штрафа начинается с 40 000 рублей. Для постановки на учет следует подать уведомление в налоговую по месту нахождения недвижимого имущества, используемого в торговле, или по месту регистрации предприятия. Воспользуйтесь Контур.Эльбой, чтобы поставить объект торговли на учет, рассчитать торговый сбор и всегда помнить, когда его нужно уплатить.

На официальном сайте Москвы опубликован список, в который попадают незарегистрированные объекты. Если ваш объект включили в список по ошибке, информацию можно оспорить. Подайте в Департамент экономической политики и развития обращение в произвольной форме в течение 20 дней с даты, когда объект включили в список.

Стоимость паспорта обеспечения транспортной безопасности ТС

Обращаясь в компанию РосБезопасность – Вы обращаетесь в команду профессионалов, которые отчетливо понимают, что не существует идентичных друг другу транспортных средств и поэтому определение стоимости осуществляется индивидуально для каждого ТС. Основными показателями, которые учитываются при формировании стоимости являются:

• реестровый номер (при наличии);
• месторасположение ТС;
• вид транспорта;

В отдельных случаях наши специалисты могут запросить дополнительные уточняющие сведения.

За что Вы платите

• Включение в Реестр ОТИ и ТС (при необходимости);
• Сбор и анализ необходимой информации;
• Разработка паспорта обеспечения транспортной безопасности ТС;
• Регистрация Паспорта безопасности транспортного средства в компетентном органе;

Учёт затрат на уплату торгового сбора

В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.

И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?

Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Торговый сбор предприниматели рассчитывают самостоятельно. Для этого нужно знать ставки, действующие в регионе. Величина торгового сбора также зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения.

Аркадий имеет статус ИП. В Москве у него 10 палаток с фаст-фудом в пределах МКАДа и 3 палатки — в центре. Сколько он должен заплатить за квартал?

Все объекты торговли у Аркадия попадают в группу «Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов». Сверяемся с таблицей ставок и считаем:

10 палаток х 40 500 рублей + 3 палатки х 81 000 рублей = 648 000 рублей

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

Конкретные ставки торгового сбора

Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.

Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:

• за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
• за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
• за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
• за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).

В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:

• за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
• за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
• за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.

Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:

• за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
• за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
• за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.

Москва предоставляет некоторым категориям плательщиков определенные льготы по торговому сбору, разрешая его не оплачивать:

• предпринимателям, использующим торговые автоматы;
• на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
• с отдельных торговых точек на розничных рынках;
• представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
• федеральной почте.

Прошло чуть больше пяти лет с момента, когда была введена глава 33 Налогового кодекса о «Торговом сборе» согласно Федеральному закону от 29.11.2014 № 382.

В 2020 году налог действует на территории Москвы и плательщиками «Торгового сбора» являются организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность.

Ø применение ПСН или ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ)

Ø льготы на основании п. 3 ст. 410 НК РФ

Торговый сбор является ежеквартальным налогом.

Регистрация и уплата налога производится по месту регистрации организации или регистрации филиала осуществляющего торговую деятельность на территории Москвы. Индивидуальные предприниматели регистрируют и уплачивают налог по месту регистрации торговой точки, либо по своему месту проживания.

Под налогообложение подпадает как движимое, так и недвижимое имущество, которое используется в торговой деятельности.

Если в течении квартала был зафиксирован хотя бы раз факт торговой деятельности, налогоплательщик обязан уплатить налог и отчитаться за этот квартал в ИФНС.

Если торговая деятельность подпадает под торговый сбор, то необходимо в течении 5 дней подать уведомление в ИФНС по месту регистрации.

Рассмотрим, как отразить «Торговый сбор» в программе 1С:Бухгалтерия Предприятия 3.0.

Торговый сбор: условия применения

Торговый сбор потребуется оплачивать при осуществлении всех видов торговли. Для соблюдения правил, поименованных в главе 33 НК, к признакам торговой деятельности относятся:

• Торговля ведется стационарно, через павильоны, арендованные площади в торговых центрах, автозаправках, магазинах, торговых точках на рынках;
• Компании, которые реализуют товары через торговые залы;
• Прочие компании, торгующие оптом, мелким оптом, отпуская товар со складов.

Если торговля осуществлялась в рамках одного квартала несколько раз, применяя объекты недвижимости для реализации товаров, у компании возникает повод к оплате торговых сборов. Компания, у которой одновременно имеется несколько условий, становится плательщиком если:

• Реализуются оптом, мелким оптом, в розницу товары, предназначенные для ведения торговой деятельности компании;
• Реализация осуществляется через торговые лотки, павильоны, палатки, стационарные точки на рынках и торговых комплексах, а также магазины торговой сети;
• Объекты, из которых ведется торговля, находятся в границах Москвы.

Для плательщиков законодательством предусмотрены льготы по уплате торговых сборов.

Когда торговый сбор не удастся принять

Ни одно предприятие не застраховано от убытков в текущем периоде. По правилам учета налога на прибыль в главе 25 НК, если расходная часть превысила поступления, налогооблагаемая база равна нулю. Убытки предприятия вправе учесть в установленном НК порядке и уменьшить получаемую в будущем прибыль на всю сумму убытка или ее часть в 10 летний срок.

Условия, при которых фирма не смогла воспользоваться правом вычета фискального обременения, то данное обременение признается:

• Как объем расходов по обычной деятельности;
• В части прочих расходов компании;
• Частью стоимости незавершенного производства, в себестоимость готовой продукции;
• Частью показателей налогооблагаемой прибыли.

Похожие записи:

• 12 важных вопросов про налоговый вычет на покупку квартиры
• Льготы по транспортному налогу для пенсионеров
• Как перевезти автомобиль без номеров