Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как работают дистанционные продажи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязанность по ведению бухучета распространяется только на организации. «Упрощенцам» достаточно заполнять книгу учета доходов и расходов и один раз в год сдавать налоговую декларацию. На УСН 15 % могут возникать сложности и ошибки при расчете затрат, что чревато штрафами, поэтому многие ИП на этом режиме тоже ведут бухгалтерский учет.
Кто должен вести бухгалтерский учет при продажах через маркетплейсы
На маркетплейсах могут торговать юридические лица и индивидуальные предприниматели. Wildberries, Ozon и «Яндекс.Маркет» допускают к работе и самозанятых.
ИП не должны вести бухучет. То есть им не нужно делать проводки по каждой финансовой операции и составлять бухгалтерскую отчетность. Но для индивидуальных предпринимателей обязателен налоговый учет. Они должны собирать и обрабатывать информацию из первичных документов, чтобы правильно рассчитать налоги. Порядок ведения учета для ИП зависит от системы налогообложения:
- УСН «Доходы». На этом режиме предприниматели платят налог 6 % от суммы выручки. На практике такие ИП редко нанимают бухгалтера. Обычно они сами ведут учет товаров для маркетплейсов и таблицы для управленческой аналитики. Многие пользуются инструментами торговой площадки. В личных кабинетах на маркетплейсах можно посмотреть различные отчеты по продажам.
- УСН «Доходы – Расходы». ИП платит налог в размере 15 % от полученной разницы между доходами и затратами. В этом случае нужно правильно отражать расходы для расчета налога, поэтому сложно обойтись без бухгалтерского учета.
Предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) тоже освобождены от бухучета. Но для ИП это самый невыгодный вариант, так как несет наиболее высокую налоговую нагрузку. Поэтому лучше подогнать свою деятельность под «упрощенку».
Какие проводки использовать в бухгалтерском учете для продаж на маркетплейсах
При реализации товара через посредника необходимо использовать счет для отражения перемещения товара. Проводка по передаче продукции агенту: Дт 45.01 Кт 41.01. Это значит, что мы перемещаем товар с 41-го на 45-й счет, с которого начинается движение товара. Далее используются стандартные проводки:
- Дт 90.02.1 Кт 45 — списание себестоимости проданного товара;
- Дт 76.09 Кт 90.01.1 — отражение выручки от продажа товара;
- Дт 44 Кт 60.01 — начисление вознаграждения агенту;
- Дт 51 Кт 76.09 — получение денег от маркетплейса за проданный товар с учетом комиссии.
Агент может оказывать дополнительные услуги (например, доставка товара, реклама, размещение отзывов о товаре и др.) и формировать на них отдельные договоры. В этом случае в учете нужно сделать такую же проводку, что и на агентское вознаграждение (Дт 44 Кт 76.2), но на основании не отчета комиссионера, а другого документа. Окончательный взаиморасчет осуществляется с учетом этих сумм.
Как отражать в бухучёте расчёты по агентскому договору?
При любом варианте агентского договора товар фактически реализует сам продавец за свой счёт, а маркетплейс лишь занимается посредничеством. Поэтому, у бизнесмена будут стандартные проводки по реализации. Разница с продажей напрямую будет только в том, что после передачи товара продавцом на склад маркетплейса и до момента реализации его себестоимость будет отражаться на счете 45 «Товары отгруженные».
Пример 1: Продавец и маркетплейс используют общую налоговую систему (ОСНО), цена товара —120 рублей с НДС, себестоимость — 60 рублей с НДС, комиссия маркетплейса — 10%.
- ДТ 45 — КТ 41 (50 руб.) — товар передан маркетплейсу для последующей реализации по себестоимости без НДС.
- ДТ 62 — КТ 90 (120 руб.) — начислена выручка от реализации товара на основании отчёта маркетплейса.
- ДТ 90 — КТ 45 (50 руб.) — списана себестоимость проданного товара без НДС.
- ДТ 90 — КТ 68 (20 руб.) — начислен НДС, так как продавец использует ОСНО.
Расчёты с маркетплейсом по перечислению денег за товары и вознаграждению за посредничество удобно вести через счёт 76. Чтобы разделить разные виды платежей, лучше открыть отдельные субсчета, например:76.1 — «Расчёты с агентом за товары».76.2 — «Расчёты с агентом по вознаграждению».Тогда проводки в нашем примере будут такими:
- ДТ 76.1 — КТ 62 (120 руб.) — начислена задолженность агента по перечислению выручки, поступившей от покупателей.
- ДТ 51 — КТ 76.1 (120 руб.) — агент перевёл деньги продавцу.
- ДТ 20 (26, 44) — КТ 76.2 (10 руб.) — начислено вознаграждение маркетплейса.
- ДТ 19 — КТ 76.2 (2 руб.) — входной НДС у продавца с вознаграждения агента.
- ДТ 76.2 — КТ 51 (12 руб.) — перечислено вознаграждение агенту.
Если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при переводе средств продавцу, то проводки по расчётам с агентом изменятся:
- ДТ 51 — КТ 76.1 (108 руб.) — агент перевёл деньги продавцу за вычетом вознаграждения.ДТ 76.2 — КТ 76.1 (12 руб.) — проведён взаимозачёт.
Как отражать в бухучёте расчёты по агентскому договору
При любом варианте агентского договора товар фактически реализует сам продавец за свой счёт, а маркетплейс лишь занимается посредничеством. Поэтому, у бизнесмена будут стандартные проводки по реализации. Разница с продажей напрямую будет только в том, что после передачи товара продавцом на склад маркетплейса и до момента реализации его себестоимость будет отражаться на счете 45 «Товары отгруженные».
Пример 1:
Продавец и маркетплейс используют общую налоговую систему (ОСНО), цена товара —120 рублей с НДС, себестоимость — 60 рублей с НДС, комиссия маркетплейса — 10%.
ДТ 45 — КТ 41 (50 руб.) — товар передан маркетплейсу для последующей реализации по себестоимости без НДС.
ДТ 62 — КТ 90 (120 руб.) — начислена выручка от реализации товара на основании отчёта маркетплейса.
ДТ 90 — КТ 45 (50 руб.) — списана себестоимость проданного товара без НДС.
ДТ 90 — КТ 68 (20 руб.) — начислен НДС, так как продавец использует ОСНО.
Расчёты с маркетплейсом по перечислению денег за товары и вознаграждению за посредничество удобно вести через счёт 76. Чтобы разделить разные виды платежей, лучше открыть отдельные субсчета, например:
- 76.1 — «Расчёты с агентом за товары».
- 76.2 — «Расчёты с агентом по вознаграждению».
Кто выдаёт чеки покупателям
Этот момент в законодательстве прямо не урегулирован. Раньше Минфин разъяснял, что если агент действует от имени и за счёт принципала, то чеки должен выдавать сам принципал (письмо от 26.06.2017 № 03-01-15/39999). Выше мы говорили, что по такой схеме работает один из крупнейших маркетплейсов в РФ — Wildberries.
Однако в 2020 году финансовое ведомство изменило свою позицию. В последнем разъяснении Минфина указано, что если агент выдал чек, то поставщик товаров не должен применять контрольно-кассовую технику (письмо от 27.05.2020 № 03-01-15/44636). Никаких условий, связанных с тем, от чьего имени действует агент, это письмо не содержит. Поэтому можно сделать вывод, что на сегодня при продаже товаров по агентскому договору чеки покупателям в любом случае выдаёт маркетплейс.
Если покупатель рассчитывается с курьером наличными
Прямые расчеты наличными между покупателем и продавцом при дистанционном способе продаж нечасты: только в тех случаях, когда заказанный по каталогу или в интернет-магазине товар покупателю доставляют курьеры, работающие у продавца. И тут нужно учитывать целый ряд нюансов.
Во-первых, с курьерами нужно заключить договор о полной материальной ответственности — ведь они имеют дело и с товарами, и с деньгами.
Во-вторых, если покупатель рассчитывается за товар наличными, ему должен быть выдан кассовый чек. Возможность избежать применения ККТ при продаже товаров существует у плательщиков ЕНВД. Однако в соответствии со ст. 346.27 НК РФ реализация товаров по каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе посылочная торговля, торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети) не относится к розничной торговле в целях применения этого спецрежима, а потому при дистанционной торговле нужно применять либо общий режим, либо УСНО и при расчетах наличными пробивать кассовые чеки.
Необходимость выдачи кассового чека, в свою очередь, создает организационные сложности исходя из специфики дистанционной торговли. Необходимо:
- либо снабдить каждого курьера переносной ККТ, чтобы они пробивали чеки на месте;
- либо подготавливать (пробивать) чеки заранее и выдавать их курьерам вместе с товарами, чтобы те в свою очередь передали их клиентам при приеме наличных денег.
Как доставлять заказы сторонними компаниями
Продавец может организовать доставку не только собственными курьерами, но и через специализированные фирмы по доставке. Это могут быть как сторонние курьеры, так и логистические операторы.
С помощью такого способа можно организовать эффективную доставку, когда в компании нет своих курьеров и создавать эту службу нецелесообразно, а также есть продажи в другие регионы.
Но в таком случае нужно решить, как именно будет организовано взаимодействие со сторонней курьерской службой, а именно как будет производиться оформление заказа на курьерскую доставку и контроль стадий выполнения этого заказа.
Компания 1С предлагает использовать сервис 1С:Курьер, а настройки нужно произвести из меню «НСИ и администрирование», далее выбрать «Настройка интеграции», затем перейти в «Обмен электронными документами», потому в «Доставка» и последний пункт «Сервис 1С:Курьер».
В этом случае заказ оформляется через особый документ — «1С:Курьер: Заказ на доставку». Это можно сделать во вкладке «Доставка» в документе «Заказ клиент». Для обработки таких заказов используется отдельное рабочее место во вкладке «Доставка» — «Заказы сервиса 1С:Курьер».
Использование такого способа организации доставки позволяет продавцу реализовывать свои товары в разных регионах без привязки к месту его нахождения. Но при этом нужно оформлять и контролировать заказы на доставку особым образом. Можно использовать сервис 1С:Доставка, настройка которого проводится через раздел «НСИ и администрирование», далее «Настройка интеграции», потом «Обмен электронными документами». После этого нужно пройти в «Сервис 1С:Бизнес-сеть» и после этого — «Доставка».
Налоговый учет создания интернет-магазина
При создании интернет-магазина важным моментом является и налоговый учет. Рассмотрим два варианта:
- УСН «Доходы»;
- УСН «Доходы минус расходы».
В таблице ниже представлены основы налогового учета для УСН «Доходы минус расходы»
| Ситуация | Интернет-магазин создается своими силами | Интернет-магазин создается через посредника (подрядчика) |
| Сумма затрат не выше 40 т.р. | Зарплата программистов и выплата в страховые фонды учитываются в общем порядке по мере выплаты | Траты учитываются в составе материальных расходов единовременно после оплаты |
| Прочие расходы на создание учитываются как материальные расходы по мере их оплаты | ||
| Сумма затрат свыше 40 т.р. | Сам интернет-магазин относится к НА, потому учитывается по стоимости, которая складывается по данным бухучета. Все расходы могут быть списаны с момента принятия объекта к бухучету каждый квартал по равным частям в течение 1 года использования |
Учет при оплате наложенным платежом по почте
Такой способ применяется при отправке посылки за пределы РФ. Стоимость посылки в такой ситуации ограничена, лимиты установлены ФГУП Почта России.
Схема действий следующая:
- при заказе товара через Интернет-магазин клиент указывает адрес доставки (почтовый);
- отправка по указанному адресу осуществляется наложенным платежом через ФГУП «Почта России»;
- при отправке посылки оплачивается почтовый сбор, зависящий от стоимости посылки;
- отправка товара в почтовое отделение по указанному адресу;
- при получении на почте товара клиент оплачивает его стоимость наложенным платежом. Почтой могут быть затребованы дополнительные сборы по пересылке;
- после оплаты всех сборов и сумм почте клиент получает чек от имени почты;
- применять ККТ в данном случае фирме не потребуется;
- полученные средства ФГУП «Почта России» пересылает почтовым переводом на расчетный счет в банке компании с учетом небольшой комиссии;
- учет аналогичен системе учета при работе с курьерской службой.
Реализация за безналичный и наличный расчет
Рассмотрим требования к оформлению первичных документов, необходимых для оформления сделок при безналичных расчетах. Основанием для расчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.
Для получения товара представитель фирмы-покупателя должен представить доверенность на получение товара, которая остается в бухгалтерии фирмы-поставщика. При получении товара представитель расписывается в графе «Получил». Допустимо поставить на экземпляре поставщика печать покупателя и расписаться в получении товара, тогда доверенность не обязательна.
Поставка товаров обязательно сопровождается товарно-транспортной накладной. Кроме того, при отгрузке товара поставщик в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, другой остается в бухгалтерии предприятия-поставщика.
Расчеты между организациями могут производиться не только по безналичному расчету, но и при расчете наличными деньгами в кассу предприятия. Как и при безналичных расчетах, представитель фирмы-покупателя должен представить доверенность на получение товара либо поставить печать организации-покупателя на экземпляре поставщика. Поставщик выписывает полный комплект документов, то есть поставка товаров обязательно сопровождается товарно-транспортной накладной, поставщик в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, другой остается в бухгалтерии предприятия-поставщика. При оплате товаров в кассу предприятия-поставщика покупателю выдается корешок приходного кассового ордера, подтверждающий факт оплаты. Основанием для расчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.
Помните, что лимит расчета наличными деньгами между юридическими лицами в настоящее время ограничен суммой 100000 рублей по одной сделке, то есть по одному договору (указание ЦБ РФ N 1843-У). При этом за превышение лимита расчетов ответственность несет платящая сторона. Отметим, что данный лимит с 2006 года относится и к расчетам с индивидуальными предпринимателями.
Обязанности продавца при дистанционном способе продажи товаров
При продажах товаров дистанционным способом обязательных требований действует больше в сравнении с обычной розницей. Онлайн-продавец обязан:
- Позаботиться об осуществлении доставки непосредственно заказчику либо на указанный им адрес. Офлайн-магазины могут так делать на своё усмотрение, но не должны. А вот при удаленной торговле это обязанность продавца. Каким именно способом будет происходить доставка, неважно, главное, чтобы она была. Так прописано в «Правилах продажи товаров дистанционным способом» (пункт 3). Продавцу разрешается использовать и иные способы передачи товаров заказчикам, к примеру, через пункты выдачи, либо предлагать клиентам самовывоз (со склада интернет-магазина).
- При продаже дистанционным способом технически сложных товаров предупреждать клиента, что, прежде чем использовать прибор, его необходимо подключить, настроить, осуществить сборку и т.п. В частности, стиральную машину нужно подключить к водоснабжению и канализации. А мебельный гарнитур, например, подлежит предварительной сборке. Если же человек купил ПК, то потребуется установка пакета программ, антивируса, операционной системы.
Продажа отдельных видов товаров
Значительная часть правил продажи посвящена продаже отдельных видов товаров. Окончательно установлено, что разрешены к продаже дистанционным способом ювелирные изделия и лекарственные препараты.
При продаже технически сложных бытовых товаров продавец обязан по требованию покупателя и в его присутствии проверить комплектность товара, наличие относящихся к нему технических и эксплуатационных документов, правильность цены.
Отдельно указано, что при продаже большинства товаров в тех случаях, если чек на товар, электронный или иной документ, подтверждающий оплату товара, не содержит наименование товара, артикул и модель, сорт (при наличии), иные важные характеристики товара, то вместе с товаром потребителю по его требованию передается товарный чек, в котором указываются эти сведения, наименование продавца, дата продажи и цена товара, и лицом, непосредственно осуществляющим продажу товара, проставляется подпись.
Что такое дистанционная торговля
Название данного способа говорит само за себя. Но давайте не будем нарушать традиции и сформулируем определение:
Дистанционная торговля – это бесконтактный способ продажи товаров, когда покупатель принимает решение о покупке, глядя на картинку в каталоге, читая описание, получив SMS-сообщение и т. д.
Особенностью данного способа является то, что покупатель и продавец могут находиться за тысячи километров друг от друга, им не надо лично встречаться для осуществления сделки. Покупатель смотрит на красивую картинку, читает описание товара, затем просматривает отзывы счастливых обладателей и начинает понимать, что он всю свою жизнь мечтал купить чудо-плойку для закручивания волос на заднице в форме цветочков.
Что такое дистанционный способ продажи товаров?
Есть классический способ продажи товаров, когда вы приходите в магазин, смотрите на витрину и выбираете какой то товар. Если это магазин одежды, то вы выбираете понравившуюся вам модель одежды, разглядываете ее со всех сторон, трогаете, держите в руках, то есть изучаете, можете ее примерить и посмотреть идет ли вам данная вещь. Если вы выбираете телефон, то вы можете попросить продавца показать вам определенную модель, можете подержать ее в руках, ознакомиться с функционалом, проверить камеру и прочие функции.
Смысл в том, что при классическом способе покупки товара, вы имеете непосредственный контакт с товаром, держите его в руках, примеряете, проверяете функционал, прочим способом знакомитесь с товаром, то есть имеете возможность подержать его в руках.
А теперь давайте разберемся с понятием дистанционной продажи товара.
Дистанционный способ продажи товара означает, что вы заключили договор купли продажи товара на основании ознакомления с предложенным продавцом описанием товара, которое содержится в каталоге, буклете, журнале, прайсе, так же на основании предоставленных продавцом фотографий, с использованием почтовой связи, сетей электросвязи, при помощи информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», телевидение, радиосвязь или продажа товаров иным способом который исключает возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром, то есть покупатель при дистанционной покупке товара не может подержать товар в руках, ознакомиться с его функционалом.
Давайте разберем несколько примеров дистанционной продажи товаров.
- Вам прислали каталог с товарами по почте и вы выбрали скажем духи, книги, белье, одежду, позвонили и заказали, либо отправили заказ по электронной почте. В данном случае не было непосредственного ознакомления покупателя с товаром и ознакомление с товаром произошло по каталогу и фотографиям, это дистанционный способ продажи;
- Вы заказали товар в интернет магазине, что так же исключает непосредственное ознакомление с товаром и заключение договора купли продажи произошло посредством ознакомления с товаром через информационно-телекоммуникационный канал «Интернет». Это так же дистанционный способ продажи;
- Вы увидели в журнале выгодное предложение по попке какого либо товара, сразу же связались с продавцом и заказали товар;
- Вы пришли в магазин заказывать мебель, но выбирали по каталогу и образцам которые вам предоставил продавец;
- Вы смотрели телевизор и увидели рекламу с предложением приобрести какой то товар (магазин на диване), вы позвонили продавцу и заказали товар.
Перечислять примеры можно очень долго, но я их привел лишь для того, что бы было полное понимание ситуации и вы могли отличить дистанционный способ продажи товаров от классического.
А теперь поговорим о возможностях!