Увязки показателей между формами бухгалтерской отчетности за 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Увязки показателей между формами бухгалтерской отчетности за 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Контроль показателей нужен для того, чтобы контролировать достоверность и полноту данных отчета до того, как они представляются в налоговые органы. Четких правил для проведения такой самостоятельной проверки нет. Предприятия делают это самостоятельно. Интересен также тот факт, что налоговики также проводят подобные проверки. Когда они обнаруживают несостыковки, то требуют предоставить пояснения.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.

Код Показатель Что нужно внести в строку
2110 Выручка Оборот за прошедший год в согласии с кредитом счета 90 субсчета «Выручка». Вносить данные следует без учета НДС и акцизов.
2120 Себестоимость продаж Суммировать следующие проводки за отчетный год:
  • дебет счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»;
  • кредит счетов 21, 23, 29, 41, 43 и 45.
2100 Валовая прибыль (убыток Вычисляется как разница между показателями двух предыдущих строк (2110 и 2120).
2210 Коммерческие расходы Следует сложить проводки за завершенный период:
  • дебет счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»;
  • кредит счета 44.
2220 Управленческие расходы Суммировать данные проводки за ушедший год:
  • дебет счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»;
  • кредит счета 26.
2200 Прибыль или убыток от продаж Из показателя строки 2110 следует вычесть значения строк 2120, 2210 и 2220.
2310 Доходы от участия в иных организациях Сложить значения проводок за отчетный период:
  • дебет счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам»;
  • кредит счета 91 субсчета «Иные доходы».
2320 Проценты к получению Необходимо суммировать проводки, совершенные за прошлый год:
  • дебет счета 76 субсчета «Расчеты по полученным процентам» и счета 73 субсчета «Расчеты по предоставленным займам»;
  • кредит счета 91 субсчета«Иные доходы».
2330 Проценты к уплате Сложить следующие данные:
  • дебет счета 91 субсчета «Иные доходы»;
  • кредит счетов 66 и 67.
2340 Иные доходы Из значения по кредиту счета 91 субсчета «Иные расходы» вычесть значение строки 2330.
2300 Прибыль или убыток до налогообложения Суммировать строки 2200, 2310, 2320, 2330 (с минусом), 2340 и 2350 (с минусом).
2410 Налога на прибыль Сложить показатели строк 2411 и 2412
2411 Текущий налог на прибыль По налоговому учету за период отчета *не нужно заполнять компаниям, которые работают на специальных режимах
2412 Отложенный налог на прибыль Равен отложенному налоговому активу или обязательству
2460 Иное Единый налог к уплате *заполняют компании на специальных режимах
2400 Чистая прибыль или убыток Суммировать строки 2300, 2410 и 2460

Проводим подготовительные работы для составления годовой бухгалтерской отчетности за 2022 год

Перед составлением бухгалтерской отчетности проводится следующая подготовительная работа:

1) проверяются данные первичных учетных документов;

2) проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств организации;

3) уточняется оценка статей бухгалтерского баланса;

4) проверяются записи на всех счетах;

5) проводятся закрытие необходимых счетов и «реформация» баланса;

6) составляется оборотно-сальдовая ведомость, в которой, по необходимости, указывают все откорректированные данные и дополнительные записи.

<..>

Далее будем составлять бухгалтерский баланс.

Годовую отчетность за 2022 г. составляют по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно в целых числах в тысячах белорусских рублей.

НМА и НИОКР в пояснениях к бухгалтерской отчетности

В Примере оформления Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином, раздел НМА представлен в виде 5-ти таблиц, первые 3 из которых относятся к НМА, четвертая – к НИОКР, последняя – к затратам на приобретение НМА и выполнение НИОКР.

Если показателей для заполнения конкретной таблицы нет, включать в пояснения все таблицы не нужно. Также можно их изменять и упрощать по решению составителя отчета.

Таблица 1.1 с данными о наличии и движении НМА составлена по аналогии с уже рассмотренной в предыдущем разделе таблицей для ОС. Заполняют её тоже аналогично. Только данные раскрывают строки баланса 1110 и 1190. А учетные данные берут по счетам 04 и 05.

Читайте также:  Графический дизайнер: кто это, чем занимается и как им стать

По этому же принципу строится и Таблица 1.4, но она предназначена для раскрытия наличия и движения только результатов НИОКР (строка 1120 баланса). Если есть соответствующая учетная аналитика, составить таблицы 1.1 по НМА и 1.4 по НИОКР не сложно, пользуясь приведенным уже примером таблицы для ОС.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2021 год необходимо отдельно раскрыть данные по НМА, созданным самой организацией. Покажем на примере, как это делают.

Плановая инвентаризация

Прежде чем составить годовой бухгалтерский отчёт, организация проводит инвентаризацию. Это делается в обязательном порядке всеми юридическими лицами для обеспечения достоверности отчётности.

Суть инвентаризации заключается в проверке наличия и состояния, оценке имущества и обязательств компании, а также в их документальном подтверждении. Проверка носит сплошной характер, то есть проверяются все активы и обязательства.

Инвентаризация проводится на основе соответствующего положения, утвержденного руководителем компании, в течение отчетного года.

Этапы инвентаризации:

  • создается инвентаризационная комиссия
  • получаются последние документы по приходу и расходу имущества и обязательств
  • у материально ответственных лиц берутся расписки
  • готовятся инвентаризационные описи (акты)
  • проводится проверка наличия и состояния активов и обязательств
  • результаты инвентаризации обобщаются и утверждаются
  • результаты инвентаризации отражаются в учёте

ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» стало обязательным к применению с 1 января 2022 года, но организации могли начать применять их досрочно, раскрыв эти факты в отчетности.

ФСБУ 6/2020 допускает два способа начала применения стандарта: ретроспективный (п. 48 ФСБУ 6/2020) или альтернативный (п. 49 ФСБУ 6/2020).

При ретроспективном переходе:

  • нужно скорректировать остатки по счетам 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация» на дату начала применения нового стандарта таким образом, как если бы он применялся всегда, с отнесением возникших разниц на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
  • при составлении бухгалтерской отчетности за первый отчетный период применения ФСБУ 6/2020 необходимо пересчитать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному (например, если компания переходит на применение ФСБУ 6/2020 с 2021 года, то в бухгалтерском балансе придется скорректировать показатели на 31 декабря 2020 год и на 31 декабря 2019 года, а в отчете о финансовых результатах — пересчитать показатели за 2020 год).

ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Также и ФСБУ 26/2020 допускает отражение последствий изменения учетной политики в связи с началом применения стандарта ретроспективно (п. 25 ФСБУ 26/2020) или перспективно (п. 26 ФСБУ 26/2020).

Ретроспективное применение означает, что стандарт как будто бы применялся всегда.

Перспективное — стандарт будет распространяться только на те факты, которые случились после фактического его внедрения в работу. Данные, которые формировались раньше, корректировке не подлежат.

Существенная для организации информация о капитальных вложениях может быть раскрыта в дополнительно введенных строках, детализирующих строки 1150 и 1160.

Капитальные вложения отражаются по сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление основных средств за вычетом их обесценения.

Взаимоувязка показателей форм N 1 и N 3

Следующие взаимоувязки имеют отношение к разделу «Капитал и резервы» баланса. Эти показатели расшифровываются в формах N 3 и N 5 в части влияния на изменение величины капитала.

Отчет об изменениях капитала 
 Бухгалтерский баланс
 Код 
строки
 Наименование 
показателя строки
Столбец
Наименование
показателя
столбца
 Код 
строки
 Наименование 
показателя строки
Столбец
Наименование
показателя
столбца
Раздел I. "Изменения капитала" 
Раздел III. "Капитал и резервы" 
"Остаток на 
31 декабря
предыдущего года" +
"Изменения в
учетной политике" +
"Результат от
переоценки объектов
основных средств"
 7 
"Итого" 
490
"Итого по 
разделу III
 3 
"На начало 
отчетного
года"
"Чистая прибыль" + 
"Дивиденды" +
"Отчисления в
резервный фонд"
 7 
"Итого" 
470
"Нераспределенная 
прибыль
(непокрытый
убыток)"
 4 - 3 
"На конец 
отчетного
периода" -
"На начало
отчетного
года"
"Увеличение
величины капитала
за счет:
дополнительного
выпуска акций" +
"увеличения
номинальной
стоимости акций" +
"уменьшения
номинала акций" +
"уменьшения
количества акций"
 7 
"Итого" 
410
"Уставный капитал"
 4 - 3 
"На конец 
отчетного
периода" -
"На начало
отчетного
года"
100
"Остаток на 
1 января
отчетного года"
 3 
"Уставный 
капитал"
410
"Уставный капитал"
 3 
"На начало 
отчетного
года"
 4 
"Добавочный 
капитал"
420
"Добавочный 
капитал"
 5 
"Резервный 
капитал"
430
"Резервный 
капитал"
 7 
"Итого" 
490
"Итого по 
разделу III"
140
"Остаток на 
31 декабря
отчетного года"
 3 
"Уставный 
капитал"
410
"Уставный капитал"
 3 
"На начало 
отчетного
года"
 4 
"Добавочный 
капитал"
420
"Добавочный 
капитал"
 5 
"Резервный 
капитал"
430
"Резервный 
капитал"
 7 
"Итого" 
490
"Итого по 
разделу III"
Раздел II. "Резервы" 
Раздел III. "Капитал и резервы" 
"Резервы, 
образованные в
соответствии с
законодательством -
данные отчетного
года"
 3 
"Остаток" 
(на начало
отчетного
года)
431
"Резервы, 
образованные в
соответствии с
законодательством"
 3 
"На начало 
отчетного
года"
 6 
"Остаток" 
(на конец
отчетного
года)
 4 
"На конец 
отчетного
периода"
"Резервы, 
образованные в
соответствии с
учредительными
документами -
данные отчетного
года"
 3 
"Остаток" 
(на начало
отчетного
года)
432
"Резервы, 
образованные в
соответствии с
учредительными
документами"
 3 
"На начало 
отчетного
года"
 6 
"Остаток" 
(на конец
отчетного
года)
 4 
"На конец 
отчетного
периода"
"Резервы
предстоящих
расходов - данные
отчетного года"
 3 
"Остаток" 
(на начало
отчетного
года)
650
"Резервы 
предстоящих
расходов"
 3 
"На начало 
отчетного
года"
 6 
"Остаток" 
(на конец
отчетного
года)
 4 
"На конец 
отчетного
периода"
Раздел "Справки" 
Раздел III. "Капитал и резервы" 
200
"Чистые активы" 
 3 
"Остаток на 
конец
отчетного
года"
"Итого по 
разделу III"
(490) + "Доходы
будущих периодов"
(640) -
задолженность
учредителей по
взносам в уставный
капитал,
отраженная в
составе статьи
"Дебиторская
задолженность"
 3 
"На начало 
отчетного
года"
200
"Чистые активы" 
 3 
"Остаток на 
конец
отчетного
года"
"Итого по 
разделу III"
(490) + "Доходы
будущих периодов"
(640) -
задолженность
учредителей по
взносам в уставный
капитал,
отраженная в
составе статьи
"Дебиторская
задолженность"
 4 
"На конец 
отчетного
периода"
Раздел II. "Резервы" 
Раздел V. "Краткосрочные обязательства" 
"Резервы
предстоящих
расходов - данные
отчетного года"
 3 
"Остаток" 
(на начало
отчетного
года)
650
"Резервы, 
предстоящих
расходов"
 3 
"На начало 
отчетного
года"
"Резервы
предстоящих
расходов - данные
предыдущего года"
 6 
"Остаток" 
(на конец
отчетного
года)
"Резервы
предстоящих
расходов - данные
отчетного года"
 6 
"Остаток" 
(на начало
отчетного
года)
650
"Резервы 
предстоящих
расходов"
 4 
"На начало 
отчетного
периода"

Таблица взаимоувязок показателей

Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.

Читайте также:  Ошибки бухгалтера: последствия для вашего бизнеса и как их исправить?

Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:

Бух.баланс Отчет о движении ден.средств
стр.1250 на 31.12.2017г =стр.4500 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2016г =стр.4450 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2017г — графа на 31.12.2016г =стр.4400 отчетного 2017г

Пример заполнения бухгалтерского баланса

Сначала надо определить, имело ли место это расхождение по итогам первого полугодия (т.е. разделить год на полугодия и сформировать по ним данные). Если такого расхождения в итоговых сальдо по этим субсчетам в первом полугодии не было, то дальше рассматривается только второе полугодие.

Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.

Код 2210 — оборот по дебету счета 90. В этой строке запишем коммерческие расходы (счет 44) ООО «Флаги», которые составили 1 500 тыс. руб.

Результат такого сопоставления в горизонтальном анализе выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (меньше) базисного.

Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.

Логическая взаимосвязь обусловлена принципом двойной записи. Суть ее состоит во взаимном дополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей.

Полезно начать анализ баланса с изменения размера собственного капитала (раздел III баланса «Капитал и резервы»). Это позволит сразу увидеть тенденцию за отчетный период. Если она не совпадает с логикой развития бизнеса за период – возможны ошибки.

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

  • Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
  • Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
  • Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
  • Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

  • Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
  • Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
  • Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
  • Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).
Читайте также:  Оценка автомобиля для суда при разделе имущества

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

  • Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
  • Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

  • Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

  • Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
  • Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

  • Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Таблица взаимоувязок показателей

Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.

Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:

Бух.баланс Отчет о движении ден.средств
стр.1250 на 31.12.2017г =стр.4500 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2016г =стр.4450 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2017г – графа на 31.12.2016г =стр.4400 отчетного 2017г

Сведения о прочих доходах и расходах

У любой организации могут возникнуть затраты, которые никак не связаны с основной деятельностью. То же касается и доходов. Например, продажа старого оборудования, или оказание благотворительной помощи.

Как правило, доля таких операций незначительна, и в бухучёте для них предназначен специальный счёт 91 — Прочие доходы и расходы. К нему открываются два субсчёта — 91.1 (Прочие доходы) и 91.2 (Прочие расходы). Поступления отражают по кредиту 91.1, расходы — по дебету 91.2.

Плановая инвентаризация

Прежде чем составить годовой бухгалтерский отчёт, организация проводит инвентаризацию. Это делается в обязательном порядке всеми юридическими лицами для обеспечения достоверности отчётности.

Суть инвентаризации заключается в проверке наличия и состояния, оценке имущества и обязательств компании, а также в их документальном подтверждении. Проверка носит сплошной характер, то есть проверяются все активы и обязательства.

Инвентаризация проводится на основе соответствующего положения, утвержденного руководителем компании, в течение отчетного года.

Этапы инвентаризации:

  • создается инвентаризационная комиссия
  • получаются последние документы по приходу и расходу имущества и обязательств
  • у материально ответственных лиц берутся расписки
  • готовятся инвентаризационные описи (акты)
  • проводится проверка наличия и состояния активов и обязательств
  • результаты инвентаризации обобщаются и утверждаются
  • результаты инвентаризации отражаются в учёте

Так как учетные документы должны отображать реальную картину деятельности предприятия, между ними должна быть взаимная связь. К тому же, легко прослеживаться.

Баланс и отчетность финансовых итогов должны быть одинаковыми. Графы и столбцы баланса и отчетности финансовых результатов также должны быть взаимосвязаны.

В главных документах отчетности бухгалтерии должны совпадать такие сведения:

  • прибыль, которая нераспределена (такие же данные должны присутствовать и в отчете, касающемся изменений капитала);
  • задолженность по дебету и кредиту в начале и конце отчетного года;
  • данные о капитале и запасах;
  • вложения различного характера – денежные, прибыльные;
  • резервный капитал.

Как правило, после утверждения новой формы декларации по какому-либо из основных налогов (НДС, налог на прибыль в особенности) ФНС России через некоторое время выпускает разъяснительное письмо с контрольными соотношениями строк отчетности – бухгалтерской и налоговой. Вот из подобных писем и следует выуживать взаимоувязки показателей налоговой и бухгалтерской отчетности. Там они названы «междокументными КС».

Эти же письма с контрольными соотношениями используют в своей повседневной работе обычные инспекторы в ходе проверок деклараций.

Таблица взаимоувязок показателей

Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.

Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:

Бух.баланс Отчет о движении ден.средств
стр.1250 на 31.12.2017г =стр.4500 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2016г =стр.4450 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2017г – графа на 31.12.2016г =стр.4400 отчетного 2017г


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *