Ответственность за непроведение аудит для ООО в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность за непроведение аудит для ООО в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо предоставлять в ФНС вместе с бухгалтерской отчетностью, или в срок, не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется бухгалтерская отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если закон не обязывает компанию проводить аудит

Если ваша компания не попадает под условия проведения обязательного аудита, вы можете провести инициативный аудит для того, чтобы:

• Убедиться в достоверности отчётности. Мы выявим слабые места в ведении бухгалтерского учёта, составлении финансовой отчётности, документообороте, внутреннем контроле и поможем устранить недостатки. Это повысит доверие к информации, которую компания представляет собственникам, инвесторам, банкам и своим партнёрам по бизнесу.
• Убедиться в профессионализме сотрудников. Мы проверим, насколько точно сотрудники финансового и бухгалтерского отделов учитывают последние изменения в законодательстве. Также вы снизите риски в случаях ухода из компании главного бухгалтера или материально-ответственных лиц.
• Выявить налоговые риски. Вы получите рекомендации по устранению/снижению рисков и помощь в корректировке налоговых деклараций и уточнении налоговых обязательств до проведения проверок контролирующих органов.

Кто продолжит проходить обязательную аудиторскую проверку, несмотря на изменения

Рассматриваемые изменения в Закон № 307 – ФЗ начали действовать с 01.01.2021.

В особом порядке установлено применение новых норм в следующей ситуации.

Организация по старым правилам должна была провести аудиторскую проверку в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год и (или) ранние периоды, а по новым — нет, и аудитором начато исполнение договора о проведении обязательного аудита до 01.01.2021.

При таких обстоятельствах нормы ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ в новой редакции не работают. Новые правила применяются обозначенной организацией уже при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год.

Соответственно, новые правила не действуют в случае, если аудиторы уже начали работать по договорам с теми, кто с 2021 года выведен из-под обязательного аудита.

Кому необходимо проходить проверку

Независимый аудит весьма целесообразен с точки зрения владельца бизнеса, так как затраты на ее проведение компенсируются следующими моментами:

• подтверждение достоверности данных, которые используются при анализе финансового положения компании;
• проверка качества работы бухгалтерии как важного подразделения;
• выявление имеющихся рисков.

Однако к отдельной категории организаций предъявляется законодательное требование по обязательному аудиту. К таким организациям относятся:

• акционерные (включая закрытые) общества;
• выходящие со своими ц/б на биржу;
• организаторы торгов;
• профессионально участвующие в работе рынка ц/б;
• застройщики и накопительные жилищные кооперативы;
• негосударственные (включая пенсионные) фонды.

Обязанность предоставить аудиторское заключение возникает и у любой другой организации, если ее финансовые показатели которой достигли определенных значений (от 400 млн. руб. по выручке и от 60 млн. руб. по валюте баланса).

Штрафы за непроведение аудита

Законодательство требует от организации, подпадающей под обязательный аудит, чтобы аудиторское заключение было представлено либо вместе с отчетностью, либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Соответственно, нарушение этих требований влечет за собой санкции.

Так, нарушение требований к срокам представления аудиторского заключения и раскрытия проаудированной отчетности влечет за собой:

• Штраф для юридического лица за непроведение аудита – от 5 000 до 10 000 руб.

• Штраф в размере 300-500 рублей за непредоставление АЗ в срок для должностных лиц.

• Штраф для должностного лица за непредоставление АЗ в течение 5 лет (грубое нарушение) – от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении – от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок 1-2 года.

• Для акционерных обществ при неопубликовании АЗ предусмотрены более строгие санкции: компании могут быть оштрафованы на 700 000 — 1 000 000 руб., а должностные лица – на 30 000 — 50 000 руб. или дисквалификацированы на срок 1-2 года.

В чем суть обязательного аудита

В какой бы сфере деятельности ни работала организация, рано или поздно ей может потребоваться аудиторская проверка. Но в определенных случаях аудит бухгалтерской отчетности проводить обязательно. Это требование закона, которое касается не только крупных фирм, но и небольших компаний, если они подпадают под критерии. Среди них финансовые показатели, форма юрлица, вид деятельности и некоторые другие факторы.

Обязательный аудит нужен, чтобы установить достоверность финансовой отчетности, получить аудиторское заключение и представить его контролирующим органам.

Правила, порядок, принципы и методы обязательного аудита устанавливают:

• Закон Об аудиторской деятельности № 307-ФЗ;
• Международные стандарты аудита (МСА);
• другие федеральные законы.

Когда стоит проходить аудит, даже если он не обязателен?

Можно провести аудит самостоятельно, даже если он не предусмотрен законом, в следующих случаях:

1. Желание выяснить, нет ли каких-либо нарушений или «уязвимых мест» в оформлении отчётности и общей хозяйственной деятельности организации. Подобный взгляд со стороны может стать толчком к пересмотру привычных бизнес-процессов, чтобы оптимизировать их и привести в соответствие с внутренними регламентами и нормами законодательства.

2. Увольнение главного бухгалтера. Аудиторское заключение поможет новому специалисту быстрее сориентироваться в финансовой деятельности компании, а также подстрахует на случай, если уволившийся бухгалтер выполнял свою работу с ошибками.

3. Привлечение средств инвесторов. Если фирма намерена сотрудничать с инвесторами, то наличие аудиторского заключения поможет последним принять решение, стоит ли вкладывать капитал в конкретное предприятие.

Штрафы за непроведение обязательного аудита

С 10 апреля 2023 г. вступили в силу поправки в ст.15.11 КоАП, в которой предусмотрены штрафы за грубое нарушение правил бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и за отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащего обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности (п.71.4 Положения). Напомним, что обязательный аудит проводится в случаях, если компания имеет организационно-правовую форму АО (пп.1 п.1 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Обязательный аудит: ответственность, штрафы за непроведение

Сколько будет стоить компании непроведение обязательного аудита? В данной статье рассмотрим возможные санкции со стороны контролирующих органов компании за отсутствие аудиторского заключения. Последствия же непроведения аудита (помимо штрафов за отсутствие аудиторского заключения) могут отразиться на финансово-экономической деятельности компании.

Из вышеизложенного следует, что аудиторское заключение не является документом, служащим основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документом, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, и, следовательно, у налогового органа нет оснований налагать штраф по п. 1 ст.126 НК РФ за его непредставление. Данную позицию разделяют и арбитражные суды (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2023 г. №А55-24924/2023).

Ответственность за отсутствие аудиторского заключения

Компании, у которых бухгалтерская отчетность подтверждена независимыми аудиторскими компаниями, входящими в 20-ку крупнейших в России, размещают аудиторское заключение в общем доступе на своем сайте – это подтверждает статус компании, увеличивает доверие партнеров.

— для бухгалтерской службы заключение Договора на аудит с Консультантом –возможность узнать «в моменте» обо всех нововведениях и изменениях законодательства, касающихся именно Вашей отрасли. Сотрудничество с консультантами в части интересующих вопросов увеличивает эффект от проводимого аудита: зная график выходов аудиторов, клиентымогут готовиться, задавать вопросы и получать на них ответы с практическим применением;

Главное отличие аудита, осуществляемого российскими компаниями, — охват не только вопросов, касающихся бухгалтерского учета, но и вопросов, связанных с налоговыми рисками (в рамках проверки аудиторы выявляют налоговые риски, связанные с ведением хозяйственной деятельности компаний: это и риски исключения части расходов из налоговой базы по налогу на прибыль, и доначисления сумм НДС, в том числе ранее принятого к вычету).

Действительно, законодательством напрямую не предусмотрена ответственность именно за непроведение обязательного аудита. Между тем у компаний, которые подпадают под обязательный аудит, есть также обязанность представить аудиторское заключение в Росстат, «открыть» информацию о проведенном аудите на специальном сайте, представить аудиторское заключение на общем собрании акционеров и т.д.

Неопубликование на странице в сети интернет аудиторского заключения в составе годовой отчетности в установленный срок является нарушением требований законодательства, касающихся предоставления и раскрытия информации на финансовых рынках, и может повлечь наложение административного штрафа: на должностных лиц в размере от 30-50 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц – от 700 тыс. до 1 млн. руб. рублей (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ). Срок давности – один год с даты совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

• налоговых органов (пп.5 п.2 ст.28.3 КоАП);
• органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (пп.11 п.2 ст.28.3 КоАП);
• Счетной палаты РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ (пп.3 п.5 ст.28.3 КоАП).

В 2023 году в России в процедуре проведения обязательного аудита появились существенные изменения, вызванные введением в действие Международных стандартов аудита (МСА). Что это за изменения, как они отразятся на самой процедуре аудита и какая ответственность грозит за невыполнение требований?

В соответствии с требованиями новых стандартов аудитор обязан сообщить собственнику о предполагаемой модификации заключения и вызвавших ее обстоятельствах. Таким образом, узнав о выявленных нарушениях, собственник сможет предоставить аудитору дополнительную информацию, объясняющую причины этой модификации.

Цель и значение обязательного аудита

Цель аудита – это четкая общая достоверность отчетности компании, главная деталь и условие действия – это идеальное качество и эффективность работы аудитора, а обязательный аудит, в свою очередь, является изучением и опытным анализом, а также экспертизой финансовой стандартной отчетности компании на предмет точности и качества работы. Современная законная общая процедура осуществляется как для проверки работы, так и для повышения эффективности бизнеса. Сегодня она часто проводится в самых разнообразных организациях, как государственных, так и коммерческих.

Аудит имеет особый интерес для каждого инвестора, который на основе аудиторской информации оценивает риск дальнейшего вложения средств.

Современный аудит требуется проводить не только до инспекторских проверок, он имеет значение при издержках и долгах, если будут необходимы инвестиции или идет реализация бизнеса. Мероприятие сегодня будет проводиться согласно стандартам, указанным в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» от 2008 года. Еще момент регулируется современными Федеральными стандартами, которые были утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г.

№ 696.

Особенности осуществления аудита

Для того, чтобы сделать обязательный аудит, сначала проводится исследование всех активов и пассивов, а также расходов и доходов. Далее изучается действие различных факторов и делается политика учета, осуществляется изучение характера движения денег и сравнивается прогноз руководства, а далее будет рассмотрено будущее развитие бизнеса. Согласно уровням доходов и финансовой общей ситуации, компания может уже далее развивать свой бизнес.

Большую роль здесь будут играть показатели общего оборота, аккуратность и четкость учета, объемы материальных запасов, кредиторская и дебиторская задолженность, инвестиции, учтенные обязательства и даже детали инвентаризации.

Обязательный аудит идет с предварительного общего планирования, сначала идет знакомство с самой фирмой, определяется объем работ, исчисляется стоимость услуг и затем делается договор. Теперь аудиторы составят четкий план дальнейших действий и определят характер работы, теперь уже начинается и сама проверка компании. Здесь обязательно идет анализ финансовой отчетности и проверка на соответствие работы компании законодательным стандартам.

Согласно итогам сделанной проверки, будет составлен отчет, то есть официальный документ для оценки достоверности работы компании.

Требуется, чтобы сделанный отчет имел все данные о трудностях работы организации, которые были уже обнаружены благодаря финансовому аудиту. Документ будет содержать еще рекомендации от специалистов, что требуется для уменьшения дальнейших финансовых рисков. Заказчик должен будет получить на руки после аудита «Аудиторский итог», где говорится о реальности информации, предоставленной для аналитической работы специалистов, а также заказчик получит экспертизу имущественного положения и документ о качестве работы самой фирмы.

Аудит и обязательный аудит

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», определенная категория организаций обязана проходить обязательную независимую проверку финансово-хозяйственной деятельности (аудит). За отказ или несоблюдение сроков юридическому лицу и его руководству придется отвечать перед законом.

Ответственность за отсутствие обязательного аудита — это штрафные санкции, которые применяются к организациям, перечисленным в законе «Об аудиторской деятельности». Для них независимая проверка бухгалтерии обязательна. О том, какие штрафные санкции за отсутствие аудиторского заключения существуют, расскажем далее.

С точки зрения собственника финансовые затраты на аудиторскую проверку балансируются уверенностью в достоверности данных для анализа финансового положения бизнеса, подготовленных бухгалтерской службой, тестируется качество бухгалтерской службы как составной части организации, выявляются риски финансовых потерь.

Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Кто продолжит проходить обязательную аудиторскую проверку, несмотря на изменения

Рассматриваемые изменения в Закон № 307 – ФЗ начали действовать с 01.01.2021.

В особом порядке установлено применение новых норм в следующей ситуации.

Организация по старым правилам должна была провести аудиторскую проверку в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год и (или) ранние периоды, а по новым — нет, и аудитором начато исполнение договора о проведении обязательного аудита до 01.01.2021.

При таких обстоятельствах нормы ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ в новой редакции не работают. Новые правила применяются обозначенной организацией уже при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год.

Соответственно, новые правила не действуют в случае, если аудиторы уже начали работать по договорам с теми, кто с 2021 года выведен из-под обязательного аудита.

Основания, тонкости и наступающая ответственность, если не проводить обязательный аудит

С точки зрения собственника финансовые затраты на аудиторскую проверку балансируются уверенностью в достоверности данных для анализа финансового положения бизнеса, подготовленных бухгалтерской службой, тестируется качество бухгалтерской службы как составной части организации, выявляются риски финансовых потерь.

За не предоставление аудиторского заключения в налоговый орган ответственность не установлена (ст. 14 Закона № 402-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), тем не менее, налоговый орган, установив при проверке отсутствие у проверяемого лица аудиторского заключения, вправе составить протокол об административном правонарушении.

Ответственность за отсутствие обязательного аудита — это штрафные санкции, которые применяются к организациям, перечисленным в законе «Об аудиторской деятельности». Для них независимая проверка бухгалтерии обязательна. О том, какие штрафные санкции за отсутствие аудиторского заключения существуют, расскажем далее.

За отсутствие (непредставление, не опубликование) аудиторского заключения на Федресурсе законодательством предусмотрена административная ответственность: п. 6-8 ст. 14.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5000 до 50000 рублей, а в случае повторного правонарушения — дисквалификация должностного лица от 1 года до 3 лет.

Статьей 15.11 КоАП РФ предусмотрены штрафы за грубое нарушение правил бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и за отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным). Сумма штрафа для руководителя за отсутствие заключения составляет от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении — от 10 000 до 20 000 руб., либо руководителю грозит дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.

Непроведение обязательного аудита в 2022 году может повлечь за собой серьезные последствия и штрафы для организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, ответственность за непроведение обязательного аудита возлагается на руководителя организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если руководитель не предоставит аудиторское заключение в установленный срок, он может быть привлечен к административной ответственности.

Согласно статье 39-ФЗ «О бухгалтерском учете», непредоставление аудиторского заключения или его предоставление с нарушением сроков и объема, предусмотренных законодательством, влечет наложение штрафа в размере от 100 000 до 500 000 рублей. При этом, если предоставление аудиторского заключения было отклонено российским Росстатом, штраф может быть увеличен до 1 000 000 рублей.

Также следует помнить, что непредоставление аудиторского заключения может повлечь за собой публикацию информации о нарушении в официальных изданиях государства, что может негативно сказаться на репутации организации или индивидуального предпринимателя.

Поэтому, чтобы избежать негативных последствий и штрафов, необходимо правильно выбрать аудиторскую компанию и своевременно предоставить необходимую отчетность Росстату в соответствии с законодательством.

Для того чтобы быть уверенным в правильной подаче отчетности и соблюдении всех сроков, полезно обратиться к экспертам в области бухгалтерского учета и аудита.

Штрафы за непроведение аудита и санкции к руководству компании в 2022 году

Санкции и административная ответственность со стороны Росстата не так критичны и ощутимы для предприятий. Максимальная сумма – до 5 тыс. рублей. На должностное лицо могут выписать штраф максимум до 500 рублей. Норма закреплена в ст. 19.7 КоАП РФ.

Также важно понимать, что сам штраф и его уплата – это только санкция, но ее выполнение не освобождает субъекта от предоставления самого аудиторского заключения. И даже если заплатить 5 000 рублей за отсутствие документа, все равно нужно предъявить и саму бумагу (п. 4. ст. 4.1 КоАП).

• 4 факта об обязательном аудите
• Цена вопроса или сколько потеряет компания
• Чем компания рискует без качественного аудита?
• Сроки привлечения руководителя к ответственности

В настоящее время продолжается обсуждение увеличения санкций и штрафов по отношению к компаниям, не прошедшим обязательный аудит, предусмотренный законом, и не предоставившим аудиторское заключение. Кроме того, ответственность за отсутствие аудиторского заключения распространяется и на контролирующих должника лиц (КДЛ) — собственников, руководителей и бухгалтеров. В материале рассказываем, что необходимо помнить об ответственности за непроведенный аудит, а также чем рискует компания без качественного аудита?

Сейчас за непредоставление АЗ штрафы небольшие: 3-5 тыс. руб. для юрлица, а на руководство могут наложить штраф и вовсе в 300-500 руб.

При этом рассматривается проект изменений в КоАП, по которому штраф для юрлиц за отсутствие аудиторского заключения составит минимум 700 тыс. руб.

АО же уже сегодня придется заплатить существенно больше, чем иным юрлицам: для них штрафы за неопубликованное в установленный срок аудиторское заключение от 700 тыс.руб. до 1 млн руб., а руководителям — штраф от 30 до 50 тыс. руб. Такой же штраф взимается и за раскрытие информации не в полном объеме, или недостоверной, вводящей в заблуждение информации, в том числе и в отношении публикуемой бухгалтерской отчетности (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

За 2021 год АО должно опубликовать аудиторское заключение на специальной странице в сети Интернет, предоставляемой одним из аккредитованных агентств, не позже 3 дней с даты составления, но не позднее 30 апреля 2022 года (п. 1.6, 58.2, 58.3 Положения Банка России № 714-П от 27.03.2020).

Аудиторское заключение необходимо предоставить в ИФНС в течение десяти дней с даты его получения и до 31 декабря следующего года, после отчетного периода.

Судебная практика:

1. Общество опубликовало бухгалтерскую отчетность без аудиторского заключения. Результат: Общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в сумме 700 тыс. руб. Общество оспорило данный штраф, который судом был снижен до 350 тыс руб. с учетом финансового состояния Общества, отсутствия информации о привлечении Общества к административной ответственности за аналогичные правонарушения и иных обстоятельств. Апелляция оставила данное решение без изменений (Постановление Пятнадцатого ААС от 01.06.2020 г. N 15АП-2374/2020).

2. Обществом опубликована годовая бухгалтерская отчетность без аудиторского заключения, которое было опубликовано отдельно за пределами установленных сроков. За данное нарушение Общество было привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 700 тыс. руб., который был оспорен и снижен судом до 350 тыс. руб. Апелляционная инстанция решение суда оставила в силе (Постановление Семнадцатого ААС от 16.01.2020 г. N 17АП-18443/2019-АК).

За искажение данных бухгалтерской отчетности предусмотрены санкции по статье 120 НК РФ — от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб. и по статье 15.11 КоАП — от 5 тыс. руб. до 20 тыс. руб. с возможностью дисквалификации ответственных должностных лиц на срок до 2 лет.

Похожие записи:

• Как вернуть обувь в магазин по закону?
• Высота забора между соседями по закону 2022-2023
• Порядок зачисления ребенка в детский сад в 2023 году