Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ работнику предприятия налогообложение в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.
Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).
Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:
- с суммы долга (прощенного);
- с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
- на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).
В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.
Кто может попросить ссуду на работе
Хотя работник не должен готовить массу документов в подтверждение своей платежеспособности, как это было бы с банковским займом, он должен соответствовать определенным требованиям.
Каждая организация самостоятельно определяет, кому из работников можно занимать деньги. Чаще всего при выдаче кредита ориентируются на характеристики самого сотрудника и его заслуги, например:
- личные качества (как работник выполняет свои обязанности, взаимодействует с коллективом и работодателем и т.д.);
- профессиональные результаты;
- стаж работы (как правило, доверие работодателя обычно заслуживают те, кто дольше трудится на его предприятии);
- размер зарплаты;
- наличие других непогашенных займов;
- цель ссуды и т.д.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Есть сомнения в правильности бухучета? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа.
НДФЛ с займа сотруднику
Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:
- 35 % — для резидентов;
- 30 % — для нерезидентов.
Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.
| Дата начала действия | Размер ставки рефинансирования |
|---|---|
| 18.12.2017 | 7,75 |
| 12.02.2018 | 7,5 |
| 26.03.2018 | 7,25 |
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Подскажите, пожалуйста, нужно ли уплачивать НДФЛ при предоставлении займа одним физическим лицом другому физическому лицу?
При предоставлении денежного займа одним физическим лицом другому физическому лицу обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает.
Вопрос №2. Я получил беспроцентный займ у работодателя на строительство дома, но в договоре этого не отмечено – просто содержится информация о предоставлении займа, но без цели. Могу ли я как-то доказать тот факт, что денежные средства получены именно на строительство дома, чтобы избежать уплату НДФЛ?
Вам необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа, где будет указана цель получения и предоставления займа. Помимо дополнительного соглашения необходимо получить уведомление в ИФНС о возникновении права имущественного вычета в связи со строительством нового дома.
Вопрос №3. Наша организация предоставила своему сотруднику беспроцентный займ, который впоследствии простила. Как в данном случае исчислять НДФЛ?
При прощении займа не идёт речи об экономии на процентах, в связи с чем необходимо руководствоваться Письмом Министерства финансов РФ от 15.07.2014 г. № 03-04-06/34520, где дано разъяснение о том, что в случае заключения сторонами договора дарения денежного займа у налогоплательщика не возникает необходимости возврата денежного займа, следовательно не возникает дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. В данном случае доход подлежит исчислению НДФЛ в размере 13%.
Работодатель, чаще всего, выдаёт своему сотруднику именно беспроцентный займ. Это называется ссуда, то есть основа такой сделки — безвозмездность. О взимании процентов за пользование средствами речи не идёт.
Тем не менее, есть долг, и его нужно отдавать. Выдавались средства на определённый промежуток времени. Для удобства сторон, оплата долга происходит в день выплаты заработной платы. То есть, практически «автоматически» происходит погашение займа.
Работодатель даёт указание бухгалтерской службе в определённый день (как правило, именно день выплаты заработной платы или аванса), списывать с этого сотрудника определённую сумму. Какую именно — указано в соглашении между сторонами.
Оформлять процентный займ учредителю выгоднее
Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.
О налоговых последствиях беспроцентного займа
Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.
Заемщик-индивидуальный предприниматель
Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.
При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).
В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.
Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).
А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.
Правила составления соглашения
При составлении договора беспроцентного займа с сотрудником обязательно вносятся в этот документ следующие сведения:
- время и место заключения соглашения;
- информацию о заимодавце, представленная наименованием компании, ее юридическим адресом и реквизитами;
- сведения о получателе денежных средств, представленные Ф. И. О. сотрудника, должностью, занимаемой в компании, адресом проживания и паспортными данными;
- размер суммы, выдаваемой сотруднику без начисления процентов;
- срок, в течение которого переданная сумма должна возвращаться руководителю компании;
- ответственность сторон;
- права и обязанности, возникающие у каждого участника соглашения;
- другие сведения, которые вносятся после переговоров;
- подписи участников соглашения;
- печать компании, предоставляющей заем своему работнику.
При необходимости могут вноситься дополнительные пункты, регулирующие отношения, возникающие между работодателем и сотрудником компании.
НДФЛ с займа физическому лицу — нерезиденту РФ
В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:
- находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- являющиеся резидентами иностранного государства.
Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%. Таким образом, при исчислении НДФЛ с материальной выгоды нерезидента РФ необходимо учитывать именно эту налоговую ставку.
Пример 5. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.
- МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
- НДФЛ = 328,77 * 30% = 98,63 рублей.
Таким образом, 31.07.2017 г. ООО «АБВ» необходимо удержать и произвести уплату в бюджет НДФЛ в размере 98,63 рублей.
Налоговая отчётность по НДФЛ с займа
При выполнении роли налогового агента заимодатель обязан предоставлять отчётность по НДФЛ с материальной выгоды, полученной заёмщиком при пользовании заёмными (кредитными) денежными средствами. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» в ИФНС необходимо ежеквартально предоставлять Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), заполненную согласно Приложению № 2 к настоящему приказу.
Помимо формы 2-НДФЛ ежеквартально предоставляется форма 6-НДФЛ, утверждённая Приказом Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@
«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
При этом необходимо помнить о том, что уплата НДФЛ в бюджет Российской Федерации осуществляется налоговым агентом не позднее, чем на следующий день после получения дохода физическим лицом.
Так, в случае исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии процентов при пользовании заёмными (кредитными) средствами, уплата НДФЛ производится не позднее 1 числа месяца, следующего за месяцем пользования заёмными средствами (ст.226 НК РФ).
Как займ регулируется на законодательном уровне?
Современное законодательство предоставляет право практически всем компаниям оформлять займ для частных лиц. Особые условия такого сотрудничество устанавливаются только для государственных организаций. В данном случае проведение такой сделки потребует соблюдения множества бюрократических правил.
Есть одно важное правило при выдаче фирмой займа на крупную сумму. Здесь может потребоваться согласие от всех собственников компании. Данное разрешение должно быть оформлено в письменном виде.
После подписания соглашения запрошенная сумма может быть выдана несколькими способами:
- наличными средствами из кассы предприятия;
- с помощью перевода на банковский счет;
- через систему быстрых переводов.
Если стороны пришли к соглашению, что займ будет выдан на беспроцентной основе, то потребуется зафиксировать это условие в письменном виде. В противном случае заемщику придется выплачивать процентную ставку, размер которой устанавливается ЦБ РФ.
Для каждой сделки может быть установлен любой порядок возврата долга и внесения процентной ставки. Во избежание спорных ситуаций график выплаты долга лучше указать в договоре. Это позволит гарантировать, что у сторон не возникнут разногласия относительно даты погашения задолженности.
Займ может быть погашен раньше срока, обозначенного в момент заключения договорных обязательств. Как правило, в данном случае происходит перерасчет процентов. Но для совершения досрочного погашения долга необходимо получить согласие заимодавца. Данное положение не распространяется на беспроцентную ссуду, когда кредитор надеется получить долг обратно в кратчайшие сроки.
Какие документы понадобятся для оформления?
В этом вопросе все будет зависеть от требований кредитора. Как правило, если гражданин является сотрудником компании, то ему не придется предоставлять справку о доходах. Компания и так располагает сведениями об уровне заработка. В случае оформления займа в микрофинансовой организации подобную справку также редко спрашивают. Однако у каждой компании свои правила и определенный пакет документов, которые требуются для заключения отношений.
Неизменным остается одно правило — для оформления договора займа физическое лицо должно предоставить паспорт гражданина РФ. В противном случае, сделку оформить не получится.
Некоторые кредиторы могут попросить предоставить второй документ:
- заграничный паспорт;
- ИНН;
- водительское удостоверение;
- военный билет;
- пенсионное удостоверение.
Если для заключения сделки потребуется присутствие поручителей, то они также должны предоставить обозначенные документы на момент заключения договорных обязательств.
Бывают ситуации, когда необходимо предоставить залог для оформления займа. Как правило, в роли залога выступает объект недвижимости, на который должны быть предоставлены документы, подтверждающие право собственности. Если в качестве залога предоставлен автомобиль, то потребуется паспорт ТС и свидетельство о регистрации ТС.
Особенности займа с процентами между директором и ООО, АО. Заем для директора от унитарного предприятия
В законодательстве Российской Федерации существуют определенные требования и особенности, касающиеся займа с процентами между директором и организацией, будь то общество с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерное общество (АО). Заем, предоставленный директору от унитарного предприятия (ГУП, МУП), также имеет свои особенности и требования.
В отношениях между директором и организацией, заключение договора займа является важным юридическим актом. Договор должен быть оформлен в письменной форме и содержать все необходимые условия займа, включая сумму, процентную ставку, сроки возврата и порядок расчетов процентов. Для этого можно использовать готовый образец договора займа, который может быть адаптирован к конкретной ситуации.
Одной из особенностей займа с процентами между директором и организацией является необходимость соблюдения требований законодательства. Согласно законам Российской Федерации, проценты по займу между работником и организацией должны быть установлены на уровне не ниже ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком РФ. Величина процентов может быть также определена соглашением сторон, но не может быть менее минимальной законодательно установленной ставки.
Заем для директора от унитарного предприятия имеет свои особенности. В отличие от ООО или АО, унитарное предприятие (ГУП, МУП) имеет специфический статус и отличается ведением бухгалтерии. Поэтому при оформлении займа для директора от унитарного предприятия следует учесть особенности оформления документации и соблюдения требований бухгалтерского учета.
Таким образом, займ с процентами между директором и организацией, будь то ООО, АО или унитарное предприятие, требует соблюдения требований законодательства и особенностей оформления договора. Для получения заемных средств директору необходимо ознакомиться с текущим законодательством и обратиться к установленным правилам.
Преимущества займа с низкой процентной ставкой
Займы с низкой процентной ставкой предлагают множество преимуществ как для заемщиков, так и для кредиторов. Некоторые из основных преимуществ таких займов включают:
-
Экономия денег: Займы с низкой процентной ставкой позволяют заемщикам значительно сэкономить на процентах. Меньшие выплаты по кредиту облегчают финансовое бремя и позволяют сэкономить больше денег на другие нужды.
-
Увеличение доступности займа: Низкая процентная ставка делает займы более доступными для широкого круга людей, включая тех, у кого может быть ограниченная кредитная история. Это помогает стимулировать экономический рост и развитие.
-
Снижение рисков: Займы с низкой процентной ставкой снижают риск долговой нагрузки для заемщика. Более низкие проценты уменьшают вероятность возникновения просрочки платежей и повышают вероятность успешного погашения займа.
-
Стимулирование инвестиций: Займы с низкой процентной ставкой способствуют инвестиционной активности, поскольку более низкие затраты на займы способствуют более выгодным условиям для заемщиков. Это может способствовать развитию малого и среднего бизнеса, инновационных проектов и экономическому росту в целом.
-
Увеличение ликвидности: Займы с низкой процентной ставкой могут способствовать увеличению ликвидности в экономике. Низкие проценты стимулируют спрос на кредиты, что может привести к росту объемов кредитования и, как следствие, к повышению ликвидности в финансовой системе.
В целом, займы с низкой процентной ставкой представляют собой выгодное предложение как для заемщиков, так и для кредиторов. Они позволяют снизить финансовые риски, сэкономить деньги, улучшить доступность займов и способствуют развитию экономики в целом.
Информирование сотрудников о новых правилах и ограничениях
Уважаемые сотрудники!
Хотим вас проинформировать о новых правилах и ограничениях, которые вступят в силу с 1 января 2024 года относительно выдачи займов сотрудникам компании.
1. Максимальный процентный курс
Согласно новым правилам, максимальный процентный курс по займам, выдаваемым сотрудникам, будет ограничен. На данный момент, данный процентный курс составляет 10% годовых. Однако, начиная с 1 января 2024 года, данный процентный курс будет снижен до 5% годовых.
2. Ограничение выдаваемой суммы
Также, введено ограничение на максимальную сумму, которую можно выдать в качестве займа. Сейчас предел составляет 100 000 рублей. Начиная с 2024 года, максимальная сумма займа будет снижена до 50 000 рублей.
3. Увеличение срока погашения
При новых правилах, сотрудники будут иметь больше времени на погашение займа. Если раньше срок погашения составлял 1 год, то начиная с 1 января 2024 года срок погашения будет увеличен до 2 лет.
4. Соблюдение процедуры
Важно отметить, что все запросы на получение займа будут рассматриваться только при соблюдении определенной процедуры. Сотрудники должны обратиться в отдел кадров и представить необходимые документы. После этого делается оценка заявки и выдача займа в соответствии с правилами компании.
Убедительно просим всех сотрудников ознакомиться с данными новыми правилами и ограничениями. Если у вас возникнут какие-либо вопросы или нужна дополнительная информация, не стесняйтесь обратиться к ответственному сотруднику в отделе кадров.
Спасибо за внимание!
Обновления законодательства
В 2024 году были внесены изменения в законодательство, касающиеся предоставления займов сотрудникам. Новые правила определяют, какой процент можно предоставить в качестве займа и устанавливают требования к оформлению и возврату займа.
Одно из главных обновлений заключается в том, что максимальный процент займа, который можно предоставить сотруднику, ограничен определенным уровнем. В 2024 году этот уровень составляет 25% от заработной платы работника.
Это значит, что займ, предоставленный сотруднику, не может превышать 25% от его месячной заработной платы. Например, если у сотрудника заработная плата составляет 50 000 рублей в месяц, максимальная сумма займа, которую он может получить, составит 12 500 рублей.
Помимо ограничения на уровень займа, новые правила также обращают внимание на оформление и возврат займа. Установлено, что займ должен быть оформлен в письменной форме с указанием всех условий его предоставления. Сотрудник должен подписать заявление о займе, а работодатель обязан удостоверить его подлинность и хранить его в течение определенного срока, указанного в законодательстве.
Возврат займа также регламентируется новыми правилами. Сотрудник обязан возвращать займ в установленные сроки, которые могут быть предусмотрены договором или коллективным договором организации. В случае несоблюдения этих сроков, могут быть предусмотрены штрафные санкции, включая начисление процентов за каждый день просрочки.
Таким образом, новые обновления законодательства вносят изменения в предоставление займа сотрудникам. Важно ознакомиться с новыми правилами и соблюдать их, чтобы избежать возможных негативных последствий.
Изменения для работодателей
В 2024 году работодателям также предстоит принять во внимание изменения в правилах предоставления займов сотрудникам. В частности, установлен процент, по которому можно предоставлять займы работникам в этом году.
Согласно новым правилам, максимальный процент займа для сотрудника составляет 30% от его заработной платы. Это означает, что работодатель не может предоставить займ на сумму, превышающую 30% от зарплаты сотрудника.
Кроме того, возможность предоставления займов для работодателей будет зависеть от финансового положения компании. Получение займа работником может быть ограничено, если на момент обращения работника за займом, компания испытывает финансовые трудности.
Новые правила также предусматривают сжатые сроки на предоставление и возврат займа. Теперь работодатель должен рассмотреть заявку сотрудника на займ в течение 5 рабочих дней, а возврат займа должен быть выполнен в течение 12 месяцев.
Для работодателей становится важным также отметить, что вы несете ответственность за точное осуществление расчетов процентных ставок и обязанностей на соответствующей сумме займа. Поэтому строго соблюдайте все детали, связанные с предоставлением займов вашим сотрудникам в соответствии с новыми правилами.