Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда перечислять НДФЛ при увольнении сотрудника». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
- НДФЛ:
НДФЛ нужно уплатить в срок до 28.02.202.
Сроки перечисления НДФЛ по выплатам при увольнении определяются по правилам п. 6 ст. 226 НК РФ следующим образом:
- налог, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января текущего года включительно, надо уплатить до 28 января этого года включительно;
- налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря текущего года включительно, надо уплатить не позднее последнего рабочего дня этого календарного года;
- во всех остальных случаях налог, исчисленный и удержанный за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца включительно, надо заплатить до 28-го числа текущего месяца включительно.
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
С 2023 года для работодателей установлены единые сроки уплаты НДФЛ — до 28-го числа текущего месяца после расчётного периода. При этом расчетный период установлен:
- с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца;
- с 23 по 31 декабря (особый период);
- с 1 по 22 января (особый период).
Сроки уплаты НДФЛ в 2022 году: таблица
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2022 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.
Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок удержания и перечисления НДФЛ
Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько дней неотработанного отпуска. В такой ситуации работодатель обязан исчислить и выплатить выходное пособие за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида оплаты. Коды доходов по ним в декларации о доходах, представляемой в налоговую в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой работнику, отличаются друг от друга. Так, для оплаты отпуска НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012 года, а для компенсации неиспользованного отпуска – 2013 года.
Удержание налога с компенсации ничем не отличается от удержания налога с прочих доходов, то есть работодатель напрямую удерживает НДФЛ при выдаче компенсационных сумм, чаще всего в день увольнения. Но порядок перечисления налогов в бюджет будет другим. При неиспользованных отпускных НДФЛ необходимо сдать на следующий рабочий день после вручения работнику или перевода на карту. Перечисление налога в бюджет в последний день месяца (за исключением случаев, когда последним днем месяца будет рабочий день, следующий за выплатой возмещения) является просрочкой, ответственность за которую несет налоговый агент.
С каких выплат удерживается НДФЛ при увольнении
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.
Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.
Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:
- зарплата, премии, надбавки;
- пособие по временной нетрудоспособности.
Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.
Расчет и бухгалтерские проводки
Как говорилось ранее, налоговая ставка по трудовым договорам для резидентов РФ составляет 13%. С нерезидентов удерживается повышенный налог – 30%. Если граждане оформляли налоговый вычет или иные социальные льготы, они должны быть вычтены из зарплаты, а НДФЛ будет удерживаться из итоговой суммы.
Рассмотрим практические примеры:
Гражданин работает на предприятии 3 года. Ранее им был оформлен налоговый вычет, согласно которому из суммы налогообложения ежемесячно вычитается 1 000 руб. В мае 2018 года он решил уволиться. Размер зарплаты за отработанный период составил 30 000 руб., компенсации за несколько дней неиспользованного отпуска – 15 000 руб. Итого для расчета НДФЛ и иных взносов используется сумма в 45 000 руб.
Как рассчитывается НДФЛ:
45 000 х 13% = 5 850 руб.
После удержания НДФЛ остается 39 150 руб. С этой суммы должны быть уплачены страховые взносы и платежи в ФОМС. Их перечисляет работодатель из бюджета предприятия.
39 150 х 22% = 8 613 руб. – размер взносов на пенсионное страхование.
39 150 х 5,1% = 1 996, 65 руб. – платеж в ФОМС.
Второй пример – уплата государственных взносов за нерезидента РФ:
Иностранный гражданин работает на предприятии 2 месяца, т. е. менее 183 дней. Одно это не дает ему право считаться резидентом. Решение об увольнении было принято им в ноябре 2018 года. Права на отпуск у него еще нет, поэтому компенсация выплачиваться не будет. Перечислению подлежит только зарплата за отработанный период.
За месяц гражданин заработал 50 000 руб. Из этих денег работодатель должен удержать 30% НДФЛ – налог уплачивается из средств работника. Также производится удержание 22% на страховую часть пенсии, и 5,1% — в ФОМС. Последние две выплаты делаются из бюджета организации.
50 000 х 30% = 15 000 руб.
50 000 – 15 000 = 35 000 руб. – итого получил на руки иностранец.
35 000 х 22% = 7 700 руб. – перечислило предприятие в счет пенсионных взносов.
35 000 х 5,1% = 1 785 руб. – размер взносов в ФОМС.
Срок Перечисления Ндфл С Компенсации За Неиспользованный Отпуск 2021 Год
Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.
Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.
Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:
- дополнительный отпуск чернобыльца;
- отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.
Теперь переходим к платежке.
Организация 01 августа 2021 года произвела выплату отпускных за 14 календарных дней отдыха в сумме 10000 руб.
Перечисление НДФЛ с отпускных – до 31 августа 2021 года в размере, равном 1300 руб. (10000 руб. * 13%).
Если при тех же условиях, но отпуск начинается с 02 июля 2021 г., то выплаты произведены по действующему законодательству 28 июня 2021 г., то перечисление НДФЛ с отпускных должно быть 30 июня 2021 года в размере, равном 1300 руб. (10000 руб. * 13%), но эта дата приходится на выходной день, поэтому НДФЛ может быть перечислен до 02 июля 2021 г.
Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России О. Хороший
Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.
- Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
- В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
- При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
- Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
- Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.
Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.
Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:
- для резидентов РФ — 13%;
- для нерезидентов — 30%.
НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.
Что придется заплатить
По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:
Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.
Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.
Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.
Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.
Когда время для налога
В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.
Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:
- Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
- Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.
Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.
У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?
Расчет при увольнении: когда должны выплатить, как рассчитать расчетные и среднедневной заработок, формулы и примеры
Когда с сотрудником прекращаются трудовые отношения, нужно произвести полный расчет.
Уходящий работник должен получить все заработанные им на день увольнения денежные средства, кроме того, компенсацию за дни отпуска, если он не был использован полностью.
Во многих случаях также полагается дополнительная компенсация при уходе (зависит от повода и статьи, по которой производится увольнение).
Бухгалтерия производит расчет этих выплат по предусмотренному законодательством алгоритму, в основе которого лежит средний заработок за определенный учетный период. Чаще всего в основу берется среднедневной заработок. Его расчет предусматривает некоторые нюансы, которых следует придерживаться во избежание финансовых погрешностей.
Рассмотрим, как рассчитывается этот показатель в различных ситуациях, и приведем конкретные примеры.
Как рассчитать средний дневной заработок (кроме случаев расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск)?
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
Получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска можно и не только в случае увольнения. Вас все может устраивать, но вы можете потребовать компенсировать дни отпуска, которые вам были положены, вы просто ими не воспользовались в свое время.
Главным отличием между компенсацией за отпуск с увольнением и без состоит в том, что отказ от дней отдыха без увольнения в сумме может составлять более 28 дней. К таким дням относят как основной, так и дополнительные оплачиваемые отпуска.
Чтобы было понятнее, о чем речь, приведем такой пример. С 2020 года на 2021 переносится 10 дней и в новом году еще 28 дней. Итого 38 дней. Но компенсировать вы можете только эти самые 10 дней с 2020 года и так далее по той же схеме. Также такое правило распространяется и на дополнительные дни отдыха. То есть компенсировать вы можете только тот отпуск, который вы не отгуляли в прошлом году.
Сама процедура формирования и выдачи компенсации происходит посредством написания заявления. Здесь вы можете подробно пояснить, какой период вы планируете компенсировать, а какой, возможно, отгулять.
Такой документ становится основанием для расчета всех дней бухгалтерией. По итогу рассчитываются компенсационные дни, которые, при необходимости, могут быть округлены в пользу работника.
Компенсация любых дней отпуска в отношении несовершеннолетних лиц или женщин, находящихся в положении, невозможна.
При работе во вредных условиях исключена компенсация за дополнительные дни отдыха.
Налог на компенсацию отпуска
Налоговый кодекс РФ не предусматривает налогообложение на компенсационные выплаты. Однако на возмещение неиспользованного отпуска подоходный налог возлагается (только этот случай является исключением), так как такая выплата считается отдельным видом дохода.
Возложение уплаты НДФЛ на работодателя происходит перед самой выплатой возмещения за неиспользованный отпуск.
Сумма налога удерживается на момент перевода суммы возмещения со счета организации на счет работника. Сам работник не производит никаких уплат по переведенным ему средствам.
Важно учесть! На выданную компенсацию при увольнении не действуют никакие отчисления типа медицинских, пенсионных, страховых и т.д. Если же работник на момент такой выплаты не увольняется и продолжает свою трудовую деятельность, то вышеперечисленные взносы уже имеют место быть. Они удерживаются на момент самой выплаты: не вычитывается только страхование от несчастных случаев.
Подведя итог, можно сказать, что сам работник никаких налоговых взносов не платит — это прямая обязанность работодателя.
Согласно Трудовому Кодексу РФ, вам, как работнику какой-либо организации, работодатель должен предоставить минимум 28 дней в году основного отпуска. Если у вас не возникло желание его использовать, возможен перенос отдыха на следующий год.
Работодатель не имеет право не предоставлять вам отдых более 2 лет. Это запрещено законом.
Неиспользованный отпуск всегда возможно заменить выплатой (компенсацией), но сумма положенных к ней дней колеблется в зависимости от того, увольняется работник или нет.
Для расчета положенной к выплате суммы, необходимо сложить все рабочие дни за прошедший год и высчитать среднюю зарплату, по которой будет видна сумма компенсации. Для того, чтобы получить деньги за не использованный отпуск, следует написать заявление начальнику организации.
Срок Перечисления Ндфл С Компенсации За Неиспользованный Отпуск 2021 Год
Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.
Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.
Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:
- дополнительный отпуск чернобыльца;
- отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.
Теперь переходим к платежке.
Организация 01 августа 2021 года произвела выплату отпускных за 14 календарных дней отдыха в сумме 10000 руб.
Перечисление НДФЛ с отпускных – до 31 августа 2021 года в размере, равном 1300 руб. (10000 руб. * 13%).
Если при тех же условиях, но отпуск начинается с 02 июля 2021 г., то выплаты произведены по действующему законодательству 28 июня 2021 г., то перечисление НДФЛ с отпускных должно быть 30 июня 2021 года в размере, равном 1300 руб. (10000 руб. * 13%), но эта дата приходится на выходной день, поэтому НДФЛ может быть перечислен до 02 июля 2021 г.
Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России О. Хороший
Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.
- Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
- В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
- При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
- Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
- Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.
Облагаются ли отпускные подоходным налогом?
Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника (п. 4 Положения о средней заработной плате). Например, если дата увольнения работника приходится на 31 июля 2021 г., то средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск надо рассчитывать за период с 1 августа 2021 г. по 31 июля 2021 г.
Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.
Иванов П. В. идет в отпуск на 14 календарных дней с 23 марта по 5 апреля. Ему положен стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб. На день выплаты отпускных сумма дохода сотрудника с начала года не превышает 350 000 руб.
Напомним, что доход Иванова нарастающим итогом с начала года не достиг 350 000 руб., право на стандартный вычет сохраняется. Но так как вычет за март уже был предоставлен, при расчете зарплаты удерживается сумма НДФЛ в размере 5 590 руб. (43 000 руб. x 13%).
Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).
НДФЛ с выходного пособия
Выходное пособие при увольнении не относится к обязательным выплатам. Согласно ст. 178 ТК оно выплачивается при сокращении численности или штата, а также при ликвидации компании. Также оно может выплачиваться по договоренности с увольняемым сотрудником или же его выплата может обговариваться условиями коллективного договора.
Трудовой кодекс предусматривает минимальные лимиты для выходного пособия (если его выплата обязательна по закону). Так, работнику выплачивается среднемесячный заработок в день увольнения, еще один – на период его трудоустройства (если он не сможет найти работу за второй месяц после увольнения). Выходное пособие за третий месяц выплачивается по решению службы занятости, если уволенный сотрудник успел встать на учет в течение двух недель после увольнения, и если обратившийся работник не был трудоустроен в течение 3 месяцев.
Приведем пример начисления НДФЛ на выплаченное выходное пособие. Инженеру Потапову начислили при увольнении выходное пособие в размере 105 тыс. р. Его среднемесячный заработок составлял 25 тыс. р. Соответственно, необлагаемая сумма выходного пособия составила 75 тыс. р. С 30 тыс.р. (105000-75000) работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ в размере 3900 р. На руки инженер поучит 101100 р. (105000-3900).