Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же Нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.
Учет операций по счету 68
Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета. Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных товаров (работ/услуг) | Товарная накладная/Акт выполненных работ |
| 68.02 | 19 | Сумма НДС предъявлена к вычету | Счет-фактура |
Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:
- Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
- Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
- Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.
НДС: КОСГУ при безвозмездной передаче
За счет расходов учреждения начисляется НДС и с передачи имущества на безвозмездной основе. В бухучете применяют счет 401.20. В 15–17 разрядах счета указывают КВР 852, в 24–26-х – код КОСГУ 291. У счета-корреспондента 303.04 код КВР также фиксируют в 15-17 разрядах. Например, при безвозмездной раздаче сувенирной продукции налог начислят проводкой Д/т 852.2.401.20.291 К/т 852.2.303.04.731, его перечисление также зафиксируют увязкой 852 КВР 291 КОСГУ.
Если учреждение выступает в роли налогового агента, то уплачивает НДС по кодам, сопровождаемым вознаграждение контрагенту, с которого налог удерживают. Например, при аренде имущества его отражают увязкой КОСГУ 224 и КВР 244, а при начислении налога в 15–17 разрядах счета 303.04 указывают КВР 244.
Проводки по уплате НДС в бюджет налоговым агентом
При осуществлении хозяйственных операций, указанных в ст. 161 НК РФ, в обязанности организации или ИП входит расчет и уплата НДС в качестве налогового агента. В практике чаще всего встречаются ситуации, когда плательщик становится налоговым агентом вследствие аренды государственной (муниципальной) собственности или покупки товаров (работ, услуг) у иностранной организации. В этом случае используют следующие проводки НДС к уплате в бюджет.
|
Аренда |
||
|
Дт |
Кт |
Операция |
|
20, 23, 25, 26 76 60 19 68 68 |
60, 76 68 60, 76 19 51 |
Отражение арендных платежей Начисление агентского налога на добавленную стоимость Отражение «входного» НДС Начисление налога к возврату из бюджета Перечисление агентского НДС |
|
Покупка работ (товара, услуг) у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ |
||
|
Дт |
Кт |
Операция |
|
41 19 76, 60 68 68 |
76, 60 76, 60 68 19 51 |
Учтены приобретенные товары Учтен НДС, заплаченный с доходов нерезидента РФ Удержан агентский НДС Начислен налог к возмещению Перечислен агентский НДС |
Проводим авансы по НДС
В предпринимательской деятельности авансирование в счет будущих поставок или работ является обычной практикой. При этом для продавца устанавливается обязанность начислить с сумм полученных авансов НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Рассмотрим схемы проводок, применяемых при учете авансовых операций.
|
Проводка |
Операция |
|
|
Дт |
Кт |
|
|
76 |
68 |
Налог на добавленную стоимость с предварительной оплаты |
|
62 |
90 |
Товар отгружен |
|
90 |
68 |
Отражается НДС по факту отгрузки авансированных товаров |
|
62.2 |
62.1 |
Зачтен НДС с предоплаты |
|
68 |
76 |
НДС принимается к вычету при реализации авансированного товара |
Бухгалтерский учет налогов и сборов
Основной обязанностью бухгалтера, состоящего в штате любой организации или временно сотрудничающего с ИП, ООО и прочими юридическими лицами, является составление налоговых деклараций и проведение всех платежей. Обязанность по бух.учету налагается на компании, действующие на территории РФ, Федеральным законом № 129-ФЗ. Освобождаются от ведения бухгалтерской документации адвокаты, занимающиеся частной практикой, индивидуальные предприниматели. Таким образом, все ЮЛ должны уплачивать налоги, но не всем вменяется в обязанность вести бух.учет.
Бухгалтерский учет налогов и сборов контролируется на нескольких уровнях.
Федеральные законы являются определяющими, именно от них необходимо отталкиваться в сложных спорных ситуациях. Положения о бухгалтерском учете являются скорее упорядочивающими деятельность специалистов. Рекомендации и указания находятся в методичках, выпускаемых Министерством Финансов. Самым последним уровнем можно назвать внутренние постановления компании, распоряжение директоров и учредителей. Налоги и сборы также отдельно контролируются сводом законов НК РФ. При противоречии их Федеральным законам, больший вес имеют последние.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.
На основе Плана счетов бухгалтерского учета организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка).
| Основные средства | 01 | активный | инвентарный | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | пассивный | регулирующий | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 03 | активный | инвентарный | По видам материальных ценностей |
| Нематериальные активы | 04 | активный | инвентарный | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | пассивный | регулирующий | |
| ——————————— | 06 | |||
| Оборудование к установке | 07 | активный | инвентарный | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | активный | калькуляционный | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
| Отложенные налоговые активы | 09 | активный | инвентарный | |
| Материалы | 10 | активный | инвентарный | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
| Животные на выращивании и откорме | 11 | активный | инвентарный | |
| ——————————— | 12 | |||
| ——————————— | 13 | |||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | пассивный | регулирующий | |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | активный | калькуляционный | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | активно-пассивный | регулирующий | |
| ——————————— | 17 | |||
| ——————————— | 18 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | активный | расчетов | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-роизводственным запасам |
| Основное производство | 20 | активный | калькуляционный | |
| Полуфабрикаты собственного производства | 21 | активный | инвентарный | |
| ——————————— | 22 | |||
| Вспомогательные производства | 23 | активный | калькуляционный | |
| ——————————— | 24 | |||
| Общепроизводственные расходы | 25 | активный | собирательно-распределительный | |
| Общехозяйственные расходы | 26 | активный | собирательно-распределительный | |
| ——————————— | 27 | |||
| Брак в производстве | 28 | активный | калькуляционный | |
| Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | активный | калькуляционный | |
| ——————————— | 30 | |||
| ——————————— | 31 | |||
| ——————————— | 32 | |||
| ——————————— | 33 | |||
| ——————————— | 34 | |||
| ——————————— | 35 | |||
| ——————————— | 36 | |||
| ——————————— | 37 | |||
| ——————————— | 38 | |||
| ——————————— | 39 | |||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | активный | регулирующий | |
| Товары | 41 | активный | инвентарный | 1. Товары на складах2. Товары в розничной торговле3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
| Торговая наценка | 42 | пассивный | регулирующий | |
| Готовая продукция | 43 | активный | инвентарный | |
| Расходы на продажу | 44 | активный | калькуляционный | |
| Товары отгруженные | 45 | активный | расчетов | |
| Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | активный | инвентарный | |
| ——————————— | 47 | |||
| ——————————— | 48 | |||
| ——————————— | 49 | |||
| Касса | 50 | активный | инвентарный | 1. Касса организации2. Операционная касса 3. Денежные документы |
| Расчетные счета | 51 | активный | инвентарный | |
| Валютные счета | 52 | активный | инвентарный | |
| ——————————— | 53 | |||
| ——————————— | 54 | |||
| Специальные счета в банках | 55 | активный | инвентарный | 1. Аккредитивы2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
| ——————————— | 56 | |||
| Переводы в пути | 57 | активный | инвентарный | |
| Финансовые вложения | 58 | активный | инвентарный | 1. Паи и акции2. Долговые ценные бумаги3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
| Резервы под обесценение финансовых вложений | 59 | пассивный | регулирующий | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | активно-пассивный | расчетов | |
| ——————————— | 61 | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | активно-пассивный | расчетов | |
| Резервы по сомнительным долгам | 63 | пассивный | регулирующий | |
| ——————————— | 64 | |||
| ——————————— | 65 | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | пассивный | расчетов | По видам кредитов и займов |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | пассивный | расчетов | По видам кредитов и займов |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | пассивный | расчетов | По видам налогов и сборов |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | пассивный | расчетов | 1. Расчеты по социальному страхованию2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | пассивный | расчетов | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | активно-пассивный | расчетов | |
| ——————————- | 72 | |||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по предоставленным займам2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
| ——————————- | 74 | |||
| Расчеты с учредителями | 75 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал2. Расчеты по выплате доходов |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию2. Расчеты по претензиям3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
| Отложенные налоговые обязательства | 77 | пассивный | расчетов | |
| ——————————- | 78 | |||
| Внутрихозяйственные расчеты | 79 | активно-пассивный | расчетов | 1. Расчеты по выделенному имуществу2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
| Уставный капитал | 80 | пассивный | фондовый | |
| Собственные акции (доли) | 81 | активный | инвентарный | |
| Резервный капитал | 82 | пассивный | фондовый | |
| Добавочный капитал | 83 | пассивный | фондовый | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | пассивный | фондовый | |
| ——————————- | 85 | |||
| Целевое финансирование | 86 | пассивный | фондовый | По видам финансирования |
| ——————————- | 87 | |||
| ——————————- | 88 | |||
| ——————————- | 89 | |||
| Продажи | 90 | активно-пассивный | сопостовляющий | 1. Выручка2. Себестоимость продаж3. Налог на добавленную стоимость4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж |
| Прочие доходы и расходы | 91 | активно-пассивный | сопостовляющий | 1. Прочие доходы2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
| ——————————- | 92 | |||
| ——————————- | 93 | |||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | активно-пассивный | Собирательно-распределительный | |
| ——————————- | 95 | |||
| Резервы предстоящих расходов | 96 | пассивный | фондовый | По видам резервов |
| Расходы будущих периодов | 97 | активный | отчетно-распределительный | По видам расходов |
| Доходы будущих периодов | 98 | пассивный | отчетно-распределительный | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов2. Безвозмездные поступления3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
| Прибыли и убытки | 99 | активно-пассивный | финансово-результатный | |
| Арендованные основные средства | 001 | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | |||
| Материалы, принятые в переработку | 003 | |||
| Товары, принятые на комиссию | 004 | |||
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 | |||
| Бланки строгой отчетности | 006 | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | |||
| Износ основных средств | 010 | |||
| Основные средства, сданные в аренду | 011 |
По мнению ряда специалистов, в Дб на счет 19 следует включать начисленный НДС в бюджет по принятым ОС, законченным капстроительством, реализованным хозяйственным способом. Но данное предложение другие авторы признают необоснованным. Счет 19 отражает суммы НДС, которые должны быть выплачены подрядчикам и поставщикам, то есть юрлицам (организациям). Когда у предприятия появляются бюджетные обязательства по налогу, необходимо принимать во внимание обстоятельства, при которых они возникли. В процессе осуществления строительства хозяйственным способом создается объект обложения. В случае отсутствия возможности предъявить этот налог бюджету начисленные суммы НДС должны были бы повысить первоначальную стоимость ОС. Но по налоговому законодательству предприятия показывают налог. Из этого следует, что данные суммы НДС представляют собой определенный объем обязательств бюджета перед плательщиком. Последний при соблюдении требований предъявит их бюджету впоследствии. Таким образом, эти суммы следует отражать по счетам расчетов, в частности по сч. 76.
Корреспонденция счетов
Счет 19 может участвовать в проводках со следующими счетами.
По дебету счета 19 могут составляться проводки в кредит счетов:
- Счет 60 — при принятии к учету входящего НДС от поставщика;
- Счет 76 — при принятии к учету входящего НДС по прочим операциям, которые не отражаются по счету 60.
По кредиту счета он может формировать проводки с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке внеоборотного актива к эксплуатации;
- Счет 20 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты основного производства;
- Счет 23 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты вспомогательного производства;
- Счет 25 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, общепроизводственные затраты;
- Счет 26 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на административные (общехозяйственные) затраты;
- Счет 29 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
- Счет 44 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке товара к продаже;
- Счет 68 — при проведении зачета с исходящим налогом НДС;
- Счет 91 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, прочие расходы организации;
- Счет 94 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были признаны недостачей, имеют повреждения и т.д.;
- Счет 99 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были утрачены в связи с произошедшими чрезвычайными событиями.
Право пользования активом (ППА)
Право пользования активом признается по фактической стоимости, которая включает:
- величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
- лизинговые платежи, уплаченные авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга;
- затраты лизингополучателя, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
- величину подлежащего исполнению лизингополучателем оценочного обязательства (по демонтажу, перемещению предмета лизинга, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до требуемого договором лизинга состояния).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать затраты, указанные в п. 3 и п. 4, в составе расходов периода и рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и лизинговых платежей, уплаченных авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга. Если предмет лизинга по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то соответствующее право пользования активом также переоценивается.
Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок лизинга, если не предполагается переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Документ «Поступление в лизинг» (рис. 2 — 3):
- Раздел: ОС и НМА – Поступление в лизинг. Кнопка Создать.
- Заполните основную часть документа:
- В поле Документ № укажите данные акта приема-передачи объекта лизинга.
- В соответствующих полях укажите контрагента, договор, проверьте счета учета в поле Счет расчетов (по умолчанию должен быть счет 76.07.1).
- В поле Дата окончания укажите дату окончания договора лизинга.
- Переключатель Принятие к учету установите в положение Позднее (если будут дополнительные затраты, связанные с получением предмета лизинга) или Этим документом (в иных случаях).
- В полях Расходы по амортизации и Арендные платежи в НУ выберите из справочника Способы отражения расходов способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации ППА в бухгалтерском учете и расходы по лизинговым платежам в налоговом учете.
Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
- в колонке Предмет аренды выберите (добавьте новый) соответствующий объект из справочника Основные средства;
- в колонке Сумма укажите сумму договора лизинга (общую сумму лизинговых платежей, включая выкупную стоимость);
- в колонке Срок использования укажите в месяцах СПИ предмета лизинга в соответствии с намерениями по его использованию, в том числе после окончания срока договора лизинга;
- проверьте, что в колонках Счет учета, Счет амортизации и Счет НДС выбраны необходимые счета бухгалтерского учета (по умолчанию используются 01.03, 02.03 и 76.07.9 соответственно).
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 9 — 11):
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 9).
- Установите месяц закрытия (Январь 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо признать в расходах по НУ лизинговый платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.
Отражение НДС в проводках при реализации товаров
В данном случае в корреспонденцию со счетом 68.02 встанет счет 90.3. Так как налог подлежит выплате от организации в бюджет, то счет 68 встанет в кредит проводки и выглядеть она будет следующим образом:
Дт 90.3 Кт 68.02 — начисление НДС при реализации
В том случае, если покупатель вносит аванс, то продавец также в течение 5 календарных дней обязан оформить и передать ему счет-фактуру, в котором прочитывается сумма налога. Данное действие обязательно отражается в бухгалтерском учете, при использовании счета 76.ВА «Расчеты по НДС с авансов полученных», и проводка будет выглядеть так:
Дт 76.ВА Кт 68.02 — НДС начислен с аванса, перечисленного в счет будущей поставки
После отгрузки товаров или в случае возврата аванса продавцом будет принят к вычету налог, ранее начисленный на предоплату. Проводка составляется следующая:
Дт 68.02 Кт 76 ВА — налог на добавленную стоимость, начисленные на аванс, принят к вычету
Проводки по НДС, не принимаемые к вычету
В практике могут возникнуть ситуации, когда принять НДС к вычету невозможно. Например, из-за некорректно заполненных первичных документов или отказа налоговой службы в вычете по результатам камеральной проверки.
В этом случае бухгалтер должен отнести непринятый к вычету НДС в затраты:
- Дт 68.02 — Кт 19 (сторно);
- Дт 91.02 — Кт 19.
Другой случай — в деятельности освобожденной от НДС оказываются услуги с НДС. Пример: сеть ресторанов пользуется услугами по уборке с НДС. Учреждения общепита освобождены от уплаты НДС с 2022 года. Входящий НДС нельзя зачесть, поэтому его включают в состав затрат:
- Дт 26 — Кт 60; — учтены услуги по уборке;
- Дт 19 — Кт 60 — учтён входной НДС по услугам уборки;
- Дт 26 — Кт 19 — входной НДС включён в состав затрат.
НДС для чайников: основные сведения
Налог на добавленную стоимость является одним из сильнейших инструментов регулирования внутренней экономики. Есть сведения, что некое подобие данного вида налогообложения применялось в Саксонии в XVIII веке. Но официально изобретателем налога на добавленную стоимость является французский экономист Морис Лоре, который добился его введения в середине 50-х годов прошлого века.
Опыт Франции оказался настолько успешным, что сегодня данный вид налога используется практически повсеместно. Главная его особенность заключается в том, что налоговая база по НДС зависит от стоимости товара, при этом на каждый товар или услугу применяются разные ставки. В России стандартная ставка НДС составляет 18%, но есть группы товаров, облагаемые по ставке 10% или 0%. Применение разных ставок позволяет исключить рост цен на товары первой необходимости, поддерживать продукты внутреннего производства и регулировать различные сферы бизнеса.
Отличается НДС от других налогов (например, от того же налога с продаж, который хотят ввести в России в ближайшие годы) возможностью возмещения части уплаченного ранее налога. То есть контрагент платит в бюджет только процент от добавленной стоимости. Итак, рассмотрим начисление и возмещение НДС на конкретном примере «для чайников».
Плановые показатели по НДС в Плане финансово хозяйственной деятельности
Общие требования к составлению Плана ФХД государственного (муниципального) учреждения утверждены приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н (далее — Требования № 81н). Положения Требований № 81н не разъясняют, в каких строках Плана ФХД необходимо отражать плановые показатели по уплате НДС в бюджет.
Вместе с тем, общие требования к составлению Плана ФХД государственного (муниципального) учреждения на 2020 год утверждены приказом Минфина России от 31.08.2018 № 186н (далее — Требования № 186н). Согласно положениям Требований № 186н плановые показатели по уплате НДС в бюджет могут отражаться по коду строки 3000 «Выплаты, уменьшающие доход» со знаком «минус».
Таким образом, по аналогии, считаем, что в 2019 году планирование сумм НДС, подлежащего уплате в бюджет, может быть отражено по коду 180 «Прочие доходы» (строка 160 таблицы 2 Плана ФХД) со знаком «минус».
Отметим, что порядок заполнения плановых поступлений также может быть предусмотрен учредителем (п. 2 Требований № 81н).